Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вам должны: как вернуть переплату по налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая может медлить с решением: потерялось заявление, произошел сбой в программе, не получилось вовремя рассмотреть заявление. Если налоговая молчит больше положенных 15 рабочих дней, пишите второе заявление с просьбой о выдаче решения через ту же форму в личном кабинете.
По закону, вам вернут 100% суммы переплаты, если нет долгов. Если долги есть, налоговая может сделать взаимозачет: погасить вашу задолженность за счет переплаты.
Взаимозачет можно сделать только по налогам одного типа. Например, если в 2017 году вы переплатили налог на прибыль, а в 2016 году у вас был долг по этому налогу, то ФНС автоматически спишет переплату в счет долга. Извещение об этом придет через 5 дней, проверяйте в личном кабинете.
Но если вы переплатили налог на прибыль, а у вас был долг по налогу на недвижимость, то взаимозачета не получится. Переплату вернут, а долг останется и на него будут капать пени.
Если вы хотите ускорить взаимозачет или покрыть долг по одному налогу за счет переплаты по другому, просто попросите об этом. Для этого в заявлении на возврат в свободной форме напишите, что хотите переплату зачесть в счет долгов. Если переплаты не хватает, чтобы покрыть все долги, то укажите, какие долги списывать в первую очередь.
На выплату долга может уйти вся налоговая переплата, тогда вы не получите ничего. Но долг уменьшится.
Можно ли три года исчислять с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом?
В деле № А76-12783/2016, рассмотренном в Постановлении АС УО от 14.03.2017 № Ф09-406/17, проанализирована следующая ситуация. ИНФС в конце 2015 года выдала организации (по ее запросу) справку о состоянии расчетов с бюджетом, где была отражена переплата по налогу на прибыль и НДС, уплаченным в 2007 – 2011 годах.
На основании этой справки организация подала в ИФНС заявление о возврате налоговой переплаты. Однако ей было отказано из-за пропуска трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. По мнению налоговиков, организация должна была знать и знала об имеющейся переплате и раньше, поскольку она сдавала в 2008 – 2011 годах первичные и уточненные декларации, но не воспользовалась правом на подачу заявления о возврате переплат в пределах установленного срока.
Между тем арбитры приняли довод организации о том, что о наличии переплаты ей стало известно только после получения справки о состоянии расчетов. Поэтому отправной точкой для исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты они признали дату выдачи справки о состоянии расчетов. Арбитры также учли, что налоговики в данном деле самостоятельно засчитывали переплату по налогу в счет недоимки. При этом решения о зачетах не принимались и уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись. Следовательно, о точной сумме переплаты организация могла узнать только из извещения о переплате (справки о состоянии расчетов с бюджетом, актов сверок по налогам).
Справедливости ради следует отметить: судебная практика по этому вопросу не является однородной. Есть судебные акты, в которых указывается, что справки расчетов с бюджетом и акты сверки не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты. Эти документы, по мнению судей, лишь отображают состояние его расчетов с бюджетом (см., например, постановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016 по делу № А45-6464/2015, АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017 по делу № А55-18404/2016).
Как и когда возникает переплата
Причин, по которым может произойти излишнее налоговое перечисление, немало. Вот некоторые из них:
- по ошибке указали в платежном поручении сумму больше, чем необходимо было заплатить по факту;
- в учете вами была обнаружена ошибка за прошлые периоды, в результате чего вы подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет, уменьшилась и по итогу образовалась переплата;
- если сумма авансовых платежей в течение года превышает сумму налога, которую вы рассчитали по итогам года (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН);
- если организация по требованию налогового органа сначала оплатила недоимку, пеню или штраф по налогу, но в последствии обжаловала данное неправомерно выставленное требование, то также может возникнуть переплата.
Если налог не возвратили в срок
Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.
Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.
А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.
Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:
СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД, где:
- СП – это сумма процентов,
- СНП – сумма невозвращенной переплаты,
- СР% – ставка рефинансирования в процентах,
- ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.
Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.
Как плательщик может распоряжаться переплатой
Распорядиться излишком бизнес может по-разному:
- вернуть деньги на счёт;
- сохранить средства на лицевом счёте и использовать для последующих платежей;
- использовать для долга.
Что делать, если прошло больше трех лет с момента переплаты?
Согласно общему правилу, любые возвраты или зачеты переплаченных средств можно выполнить, только если еще не вышел трехлетний срок с даты уплаты. Для налога на прибыль три года будут считаться с даты подачи годовой декларации, а не с конкретного дня внесения средств на счет ФНС.
Если переплата, например, копилась очень долго и была обнаружена, когда прошло больше трех лет, то чтобы не потерять свои средства, предприниматель может обратиться в суд. В таком случае нормы налогового законодательства перестают действовать, и срок будет рассчитываться по гражданскому законодательству – со дня, когда ИП стало известно или должно было стать известно о существовании переплаты (ст. 200 Гражданского кодекса). Самое сложное – доказать в суде, что факт излишней оплаты выяснился только недавно.
Пример:
10 апреля 2018 года ИП Иванов уплатил НДФЛ по итогам 2017 года и подал декларацию 3-НДФЛ. 15 апреля 2021 года ИП подал уточненную годовую декларацию за 2018 год, где отразил дополнительные расходы, которые снижают налогооблагаемую базу. Эти затраты не были учтены при первоначальном расчете налога, поскольку велось судебное разбирательство с поставщиком ИП. Теперь решение суда вступило в силу и таким образом образовалась переплата по НДФЛ.
6 мая 2021 года ИП предоставил заявление на возврат переплаченных средств, но налоговики отказали в переводе средств, поскольку с даты оплаты прошло больше 3 лет. Однако ИП Иванов подал иск в суд и доказал, что ему стало известно о переплате только в апреле 2021 года, когда были скорректированы данные учета.
Что изменится с 1 октября 2020 года
С 1 октября 2020 года отменяется абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ и с этой даты при зачете налогов не будет иметь значения — к какому виду относится тот или иной налог. То есть, например, переплату по НДС можно будет зачесть в счет недоимки по налогу на имущество организаций. То же самое относится к пеням и штрафам: так как «привязка» к виду налогов отменена, то ту же переплату по налогу на добавленную стоимость можно будет зачесть не только в счет налога на имущество, но и в счет недоимки по пени и (или) штрафу по налогу на имущество.
Изменятся и правила возврата переплаты: вернуть переплату можно будет только при условии, что у плательщика нет недоимки по любым налогам, пеням, штрафам, а не только по налогу тоже вида. Можно сказать, что если зачесть переплату станет проще, то вернуть ее станет сложнее.
Внимание: по страховым взносам правила зачета и возврата не изменятся.
Так как никаких переходных периодов не предусмотрено, то зачет и возврат по новым правилам будет распространятся и на суммы, уплаченные до 1 октября 2020 года. Не важно, когда именно возникла переплата. Важно, чтобы сам зачет или возврат произошел после указанной даты (Письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).
Установление факта переплаты по итогам «декларационной кампании»
В соответствие с п. 2 ст. 88 НК РФ по каждой поступившей в налоговый орган налоговой декларации в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. И только в случае не поступления в надлежащий срок декларации налоговый орган вправе начать камеральную налоговую проверку (при отсутствии декларации) по имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и его налогооблагаемых доходах. Однако после поступления (с опозданием) налоговой декларации в обязательном порядке начинается камеральная налоговая проверка (с одновременным прекращением первоначальной).
Существенное отличие (в разрезе заявленной темы статьи) камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки заключается в следующем.
1. Возможность прекращения камеральной проверки – то есть ее досрочной остановки без каких-либо юридических последствий.
Если в ходе камеральной налоговой проверки от налогоплательщика поступает уточняющая налоговая декларация, то текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка (п. 9 ст. 88 НК РФ). Напомню, что в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, в котором отражается информация о дате начала и окончания камеральных налоговых проверок поступивших от налогоплательщика деклараций. То же самое происходит и с камеральной проверкой, начатой в соответствие с п. 2 ст. 88 НК РФ (отсутствие в надлежащие сроки налоговой декларации), при получении первичной налоговой декларации. «Прекращенная» камеральная проверка не может быть основанием для установления юридически значимых фактов, в том числе переплаты (также, впрочем, как и недоимки), так как все процедуры далее проводятся в рамках новой камеральной проверки.
2. Возможность не составлять акт по итогам камеральной проверки.
Согласно п. 5 ст. 88 НК РФ если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. При этом НК РФ и подзаконными актами не предусмотрено информирование (в какой бы то ни было форме) налогоплательщика о факте окончания камеральной налоговой проверки – при условии, что к нему нет претензий (то есть, когда фактов нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено).
Так как переплата не может быть квалифицирована как «нарушение законодательства о налогах и сборах» (хотя и является «нештатной» ситуацией в налоговых правоотношениях), камеральная налоговая проверка (несмотря на выявление переплаты) оканчивается без составления акта проверки.
Налогоплательщик сумму переплаты показывает в своей, как правило – уточняющей налоговой декларации, в которой исправлены неверные данные первоначальной декларации. Например, в налоговой декларации по УСН это графа № 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».
Налоговый орган после окончания камеральной налоговой проверки переносит сумму переплаты из проверенной (и подтвержденной) налоговой декларации сначала в информационный ресурс «Камеральная налоговая проверка», а уже из него – в карточку РСБ (если быть более точным, то сумма переплаты в КРСБ формируется автоматически после ввода данных из декларации). После чего у налогового органа возникает обязанность в срок 10 рабочих дней направить налогоплательщику Сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. К слову, в августе в личном кабинете налогоплательщика появилась новая опция «Информирование о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа)».
Почему возникает переплата по налогам ИП
Разумеется, преднамеренно отчислять избыточный налог никто не станет. Как правило, причиной подобного явления становятся банальные ошибки, например, в вычислении самого налога либо в заполнении формы платежного поручения.
Помимо этого, превышение платежа возможно по другим причинам:
- Предприниматель был не в курсе специальной сниженной ставки по УСН «Доходы минус расходы», которая действует в соответствующем регионе, и осуществлял выплату налога по ставке 15 %.
- Была подана декларация с уточнениями за предыдущий период, по причине чего выплата положена в меньшем размере.
- Льготные условия, которые были доступны к применению, например, с начала текущего года, а введены региональными властями позднее.
- При УСН «Доходы минус расходы» предприниматель квартальными авансовыми платежами на протяжении года перечислил больше средств, чем требуется по итоговой сумме налога за годовой период.
- Неосведомленность о том, что конкретный вид деятельности подлежит льготному налогообложению.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
- Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
- Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
- Как создать электронную подпись быстро и без проблем
Как вернуть переплату по налогам ИП через налогового агента (в части НДФЛ)
Если из вашего дохода налоговым агентом удержан избыточный НДФЛ, именно данный агент должен сам его и вернуть (основание: п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Имеется в виду возврат НДФЛ, взысканного неверно в результате ошибки. К примеру, бухгалтер удержал соответствующий процент заработка из того дохода, который налогообложению не подлежит.
Какими должны быть ваши действия в таком случае? Приводим алгоритм в помощь.
Этап 1. Подача заявления налоговому агенту.
Регламентированной формы нет, напишите в свободной. Обязательно укажите номер счета в банке, куда надлежит перечислить ваши средства. Работодатель по закону имеет право вернуть переплату по налогу только безналичным путем (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Сроки обращения ограниченны: подать заявление допускается в течение трех лет с момента перечисления излишне взысканной суммы в госбюджет.
Обратите внимание, на возможность вернуть деньги не будет влиять то, работаете ли вы до сих пор в этой компании или уже уволились.
Этап 2. Получение ошибочно удержанного НДФЛ (на обозначенный счет).
Вернуть средства работодатель обязан не позднее трех месяцев от приема заявления работодателем. Если по истечении указанного срока деньги на счет не поступили, вам дополнительно полагается некоторый процент за каждые просроченные календарные сутки. Размер такого процента будет определяться актуальной ставкой рефинансирования ЦБ РФ (основание: абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Какие налоги платят при УСН
Действующие субъекты хозяйствования, будь то юрлица или предприниматели, вправе на самостоятельный выбор применяемой системы налогообложения.
При соблюдении утвержденных условий по уровню дохода и количеству сотрудников организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), которая предусматривается следующий порядок уплаты налогов:
- «Упрощенцы» признаются плательщиками единого налога и освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Также единый налог заменяет собой уплаты НДФЛ для ИП за себя.
- Размер налога определяется исходя из выбранной налоговой схемы. Организации и ИП, использующие схему «УСН 15%», в качестве налоговой базы определяют общий доход без учета расходов и оплачивают налог по ставке 15%. Субъекты хозяйствования, работающие по схеме «УСН 6%», платят налог в сумме произведения ставки 6% и налоговой базы (доходы минус расходы).
- Предприятия и ИП на УСН обязаны перечислять авансы по налогу в течение отчетного года (ежеквартально), а по окончанию расчетного периода производить окончательный расчет по налогу.
Отметим, что применение УСН не освобождает субъекты хозяйствования от уплаты страховых взносов в ФСС и ПФР.
Как гарантировать безошибочность расчетов с налоговиками
Никто не застрахован от ошибок, а тем более — от изменения финансовой ситуации в течение года. Поэтому переплата по налогам встречается довольно часто.
Налоговики обязаны при обнаружении переплаты сообщить предпринимателю об этом факте (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но понятно, что на практике они вовсе не торопятся это сделать. И если бизнесмен не обратил внимания на состояние расчетов и прозевал трехлетний срок, то вернуть деньги уже не получится. Отсутствие сообщения от налоговиков в данном случае роли не играет. ВС РФ указал на это в определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.
Поэтому не нужно в этом вопросе надеяться на добросовестность чиновников. Ведь для них возврат налога — это ухудшение отчетных показателей. Бизнесмену необходимо самому регулярно сверяться с ИФНС по налогам. Лучше делать это не реже, чем раз в квартал, а также — при возникновении любых сомнений в достоверности данных.
Как распорядиться переплатой по налогам физлиц
Физические лица могут использовать сверх оплаченные финансы также двумя способами:
- Зачесть в счет иных или аналогичных налогов за текущий или будущий период. Например, если есть излишек по налогу на ТС, ее можно перевести в счет погашения сборов за второе ТС. Схожим образом засчитывается имущественный налог, налог на землю.
- Весь излишек либо его часть вернуть на банковский счет.
С чего начать – уточнить, является ли переплата фактическим излишком в налоговом органе. При необходимости – произвести сверку расчетов, она проводится по инициативе ИФНС или самого плательщика.
Заявление удобнее формировать в личном онлайн-кабинете. Так оно будет уже предзаполненым. Останется внести данные счета-получателя, на который нужно перевести средства, либо указать, в адрес погашения какого бюджетного начисления нужно перевести финансы.
Для использования средств необходимо направить заявление на возврат/зачет. Сделать это можно разными способами:
- Отправить почтой. Лучше направить его с описью вложения – так у плательщика будет документальное подтверждение о содержимом письма, а датой подачи заявления станет дата отправки. Бланк описи и квитанцию об отправке нужно сохранить до получения денег.
- Лично, обратившись в отделение ИФНС по месту учета. При этом нужно подготовить два экземпляра – на одном сотрудник налоговой поставит печать датой приема и подписью. Это важное документально подтверждение передачи заявления.
- По каналам телекоммуникационной связи, например, можно использовать те, по которым плательщик отправляет налоговую отчетность. Для подписи нужна действующая УКЭП, а также установка свежих плагинов КриптоПро и сопутствующего ПО.
- Посредством учетной записи налогоплательщика, предварительно проверив ЭЦП.