Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторный анализ прибыли и рентабельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прибыль до налогообложения отражает общий результат финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Важнейшая составляющая финансового результата — прибыль от продаж (операционная прибыль), величина которой связана с факторами производства и реализации продукции (работ, услуг).
Некоторые особенности факторного анализа
Данная метода может использоваться комплексно, в совокупности, а также раздельно (однофакторно). Исследуется каждый параметр, который влияет на итоговый результат. Поэтому в данном случае важным этапом является правильный отбор этих самых факторов влияния. Схематично весь процесс подготовки и собственно анализа можно отобразить следующим образом:
- Определение целей и задач ФА.
- Отбор показателей, от которых зависит финансовый результат предприятия.
- Отбор и систематизация факторов, влияющих на избранные показатели.
- Расчеты, выяснение, изучение степени зависимости между отобранными факторами и итоговыми показателями.
- Оценка влияния, роли каждого параметра по-отдельности.
Как уже было обозначено ранее, финансовый результат предприятия характеризуется двумя ключевыми составляющими: размером прибыли, полученной за конкретный период, и уровнем рентабельности (R). Их изучают в три этапа.
| ФА прибыли и рентабельности (общий алгоритм) | ||
| 1 | 2 | 3 |
| Оценка динамики показателей прибыли и рентабельности | Изучение, анализ факторов, влияющих на размер прибыли, уровень рентабельности | Определение резерва повышения прибыли и рентабельности |
Итак, одним из ключевых моментов в факторном анализе является оценка параметров, влияющих на прибыль. Поскольку таких факторов на самом деле довольно много, то сначала их систематизируют, а уже затем только приступают непосредственно к анализу.
Различают внутренние и внешние факторы, под влиянием которых происходит изменение экономических показателей. Внешние не зависят от деятельности предприятия, но существенно влияют на его прибыльность. Таковыми являются, к примеру, применяемый режим налогообложения, ценообразование.
Внутренние, наоборот, напрямую взаимосвязаны с работой предприятия. К ним относят, например, объемы выпуска, продаж, а также качество продаваемой продукции, снижение производственных издержек, прочее. Так, качественная продукция, увеличение объемов производства и продаж значительно способствуют повышению прибыли.
Факторный анализ рентабельности производства
В этом параграфе рассмотрим методику факторного анализа рентабельности производства, которая взаимоувязывает анализ рентабельности с анализом основных средств и оборотных активов.
Показателем, характеризующим прибыльность производства, является коэффициент рентабельности производства (Рпр.).
Рпр. = БП / (ОС + Обм) × 100%, (64)
Где:
БП — балансовая прибыль или прибыль до налогообложения;
ОС — стоимость основных средств;
Обм — стоимость оборотных материальных активов.
К факторам, влияющим на изменение рентабельности производства, можно отнести:
- изменение величины балансовой прибыли;
- изменение стоимости основных средств;
- изменение материальных оборотных средств (запасов и затрат).
Представленная модель (формула 64) является смешанной (кратной и аддитивной), следовательно, необходимо произвести преобразование исходных показателей. Более подробную информацию для анализа рентабельности производства можно получить, используя коэффициенты рентабельности продукции, эффективности использования основных средств и материальных оборотных активов.
Для этого воспользуемся следующими показателями:
1. коэффициент рентабельности продукции (Крп):
Крп = БП/О, (65)
Где:
БП — балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);
О — объем продаж.
2. коэффициент фондоемкости продукции (Кфе):
Кфе = ОС/О, (66)
Где:
ОС — основные средства.
3. коэффициент закрепления оборотных средств (Kзоб.):
Кзоб = Обм/О, (67)
Где:
Обм — материальные оборотные средства.
Рассчитав дополнительные относительные показатели рентабельности производства, можно использовать методику формализованного факторного анализа.
Методика формализованного факторного анализа рентабельности производства
1. Расчет общего изменения рентабельности производства:
ΔРпр = Рпр(1) — Рпр(0), (68)
Где:
Рпр(1,0) — рентабельность производства отчетного и базисного периодов.
2. Расчет влияния на рентабельность производства изменения рентабельности продукции (ΔРпрΔкрп):
ΔРпрΔкрп = [Крп(1) / Кфе(о) + Кзоб(о) × 100%] — Рпр(о), (69)
Где:
РпрΔкрп — влияние на рентабельность производства изменения рентабельности продукции;
Крп(1) — рентабельность продукции отчетного периода;
Кфе(о) — фондоемкость продукции базисного периода;
Кзоб(о) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств базисного периода;
Рпр(о) — рентабельность производства базисного периода.
3. Расчет влияния на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции (ΔРпрΔкфе):
РпрΔкфе = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] — [Крп(1)/Кфе(о)+Кзоб(о)×100%], (70)
Где:
ΔРпрΔкфе — влияние на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции,
Кфе(1) — фондоемкость продукции отчетного периода
4. Расчет влияния на рентабельность производства изменения оборачиваемости материальных оборотных средств (ΔРпрΔкзоб):
РпрΔкзоб = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(1)×100%] – [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] (71)
Где:
Кзоб(1) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств отчетного периода.
Как правило, при использовании метода цепных подстановок и способа абсолютных разниц, сумма частных отклонений должна соответствовать общему изменению рентабельности производства:
ΔРпр = ΔРпрΔкрп + ΔРпрΔкфе + ΔРпрΔкзоб (72)
Для лучшего усвоения методики формализованного факторного анализа, используем исходные данные таблицы 22:
Таблица 22
| Показатели | Базисный период | Отчетный период |
|---|---|---|
| Исходные данные: | ||
| 1. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 1073 | 1128 |
| 2. Реализация продукции в базисных ценах, тыс. руб. | 9150,8 | 11366 |
| 3. Стоимость основных средств, тыс. руб. | 8430 | 8610 |
| 4. Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. | 780,3 | 804,9 |
| 5.Стоимость производственных фондов (п.3+п.4), тыс. руб. | 9210,3 | 9414,9 |
| Расчетные показатели: | ||
| 6.Коэффициент фондоемкости продукции (п.3/п.2 × 100%), коп. (Kфе) | 92,12 | 75,75 |
| 7.Коэффициент закрепления оборотных средств (п.4/п.2×100%), коп. (Kзоб) | 8,53 | 7,08 |
| 8.Коэффициент рентабельности продукции (п.1 / п.2×100%), коп. (Kрп) | 11,73 | 9,92 |
| 9.Рентабельность производства (п.1/п.5× 100%), % (Рпр.) | 11,65 | 11,98 |
Как управлять финансовыми потоками онлайн?
Современная система автоматизации бизнеса Класс365 позволяет контролировать движение финансовых средств и получать отчеты по прибыли и расходам в 1 клик! Онлайн-программа не требует установки, периода внедрения, затрат на поддержку, обучение и расширение штата. Для начала работы достаточно просто зарегистрироваться и приступить к работе уже через пару минут.
Функционал программы позволяет автоматизировать все направления работы: склад, торговлю, интернет-магазин, финансы. Несмотря на широкий список функциональных возможностей программа очень проста в освоении, поэтому вы и ваши сотрудники сможете без труда разобраться в ней не более чем за 15 минут.
Не нужно тратить время зря! Подключайтесь абсолютно бесплатно уже сегодня!
Используйте все возможности Класс365 и управляйте бизнесом легко!
Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
Выводы по результатам анализа
Можно исследовать торговлю предприятия любым из описанных здесь способов, а можно сделать собственную схему для оценки. Но так или иначе факторный анализ продаж проводится по базовым параметрам, таким как:
- объемы сбыта в деньгах или штуках (позволяют проанализировать влияние сезонности, рекламы, акционных скидок);
- число клиентов и их действия (для прогнозирования динамики продаж в дальнейшем либо введения новинок в свой ассортимент);
- себестоимость продукции (для подготовки промоакций и пересмотра ценообразования);
- реализация товара (для анализа текущей ситуации и прогноза потребительского спроса на возможные аналоги);
- данные по магазинам, городам и регионам.
Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
Финансовый результат деятельности организации может быть представлен прибылью, убытком, а в точке равновесия он равен нулю.
Прибыль является основным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия, так как обеспечивает развитие производства. Она представляет собой часть дохода, остающуюся в распоряжении организации после возмещения всех затрат на производство и реализацию продукции, расходов по другим видам деятельности. Прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта формируют: финансовый результат основной деятельности как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции; финансовый результат от продажи материальных ценностей и иного имущества; сальдо прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с основной деятельностью.
ОАО «Агрообъединение «Кубань» – одно из ведущих аграрных объединений на сельскохозяйственном рынке, расположенное в самом центре Краснодарского края. Внеоборотные активы составили 5 427 000 тыс. рублей.
Динамика доходов и расходов сельскохозяйственной организации характеризуется тенденцией значительного роста. Темп роста характеризуется высокими показателями по коммерческим и прочим расходам. Себестоимость продукции в организации занимает наибольший удельный вес. Чистые активы в 2015 году в три раза превышаю уставный капитал, что говорит о положительном финансовом положении организации. В целом проведенный анализ показывает снижение прибыли себестоимости и коммерческих расходов, что говорит об отрицательном положении организации.
Основными направлениями деятельности ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:
-
получение максимальной прибыли с 1 га;
-
вывод на полную мощность трех животноводческих комплексов: МТФ-3, МТФ-4,
-
рост производства продукции животноводства,
-
большему охвату потребителей;
-
переход на выращивание оригинальных семян высших репродукций;
-
адаптации технологий, обеспечивающих активное производство сои, отвечающей
-
стандартам глубокой переработки;
-
оптимизация производственных и управленческих расходов.
Основными факторами риска для ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:
-
отраслевые риски;
-
макроэкономические риски.
1. Отраслевые риски ОАО «Агрообъединение «Кубань» можно разделить на две группы:
-
риски, связанные с рынками сырья, закупаемого обществом;
-
риски АПК.
Первым источником рисков связанным с рынками сырья, закупаемого обществом, являются нежелательные изменения качества и количества факторов производства. В сельскохозяйственном производстве это, прежде всего, снижение качества посевного материала, удобрений, комбикормов, несвоевременная поставка горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Также существенным риском для ОАО «Агрообъединение «Кубань» является, возможность резкого изменения цен на ГСМ, семена, удобрения, средства защиты, корма. Кроме того, на прибыль ОАО «Агрообъединение «Кубань» влияют цены на продукцию естественных монополий (электроэнергия).
Самый существенный внешний риск в аграрной отрасли связан с реализацией произведенной продукции. Формы его проявления – ухудшение соотношения спроса и предложения и связанное с эти неблагоприятное для производителя изменение рыночных цен, усиление конкурентной борьбы, повышение тарифов на транспортировку или затрат на хранение продукции.
Прибыль – конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации.
Прибыль является основным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия, так как обеспечивает развитие производства. Она представляет собой часть дохода, остающуюся в распоряжении организации после возмещения всех затрат на производство и реализацию продукции, расходов по другим видам деятельности. Прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта формируют: финансовый результат основной деятельности как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции; финансовый результат от продажи материальных ценностей и иного имущества; сальдо прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с основной деятельностью.
Принято выделять виды прибыли в зависимости от методов ее исчисления – экономическую, бухгалтерскую, налоговую. Бухгалтерская прибыль – это прибыль от предпринимательской деятельности, которая рассчитана по правилам бухгалтерского учета. Экономическая прибыль – это прибыль, представленная сальдо доходов и расходов; исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью и налоговыми изъятиями из прибыли. Налоговая прибыль – это прибыль, рассчитанная по правилам, согласно Налоговому кодексу РФ.
Финансовый результат деятельности организации может быть представлен прибылью, убытком, а в точке равновесия он равен нулю.
В отчете о Финансовых результатах представлены следующие виды прибыли: валовая прибыль как разница между выручкой и себестоимостью продаж; прибыль от продаж как разница между валовой прибылью и коммерческих, управленческих расходов; прибыль до налогообложения — разница между прибылью от продаж и прочими доходами и расходами; чистая прибыль как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.
Существующие в настоящее время три вида учета на предприятии, представленные налоговым, бухгалтерским, управленческим позволяют выявлять различные варианты прибыли, причем полученные результаты, как правило, значительно разнятся. Таким образом, существует реальная потребность в обеспечении единства подхода к учету конечного финансового результата деятельности организации. Решению этой проблемы способствует во многом факторный анализ. С помощью факторного анализа можно оценить, на какую конкретную сумму изменилась прибыль под влиянием того или иного фактора.
Наглядный результат факторного анализа изменения выручки от реализации в OLAP-кубе.
Просто гляньте на эту таблицу:
В ней мы одновременно видим как сумму факторов изменения выручки — одинаковую по любой из осей, так и каждую из деталей, из которых эта сумма получается. При необходимости мы можем одним движением мыши развернуть (детализировать) любую сумму по составляющим или превратить таблицу в наглядный график.
Как вы думаете — сколько времени требуется для настройки такого решения? Смотрите пошаговую инструкцию — как в PlanDesigner за пару минут настроить поточечный многомерный анализ факторов изменения выручки от продаж.
Оставьте заявку (кнопка в верхнем правом углу) — и получите детальные презентации примеров многомерного факторного анализа изменения выручки от реализации.
Факторный анализ выручки пример excel
Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.
Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).
Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл.
Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).
Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.
Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс.
руб.
Фактор
План
Факт
Отклонения от плана
абсолютные
в процентах
1
2
3
4 = –
5 = / × 100 %
Объем продаж, тыс.
Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
- коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
- управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс.
Инфо
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 – (8 540*0,81525) = -1 373 тыс. рублей.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.
3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) – 39780 = -5 679 тыс.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.
изменения номенклатуры на 352 тыс. руб.
А уменьшилась за счет:
- роста себестоимости на 147 тыс. руб.;
- падения количества продаж на 180 тыс. руб.
Казалось бы, парадокс: общее количество единиц проданных в текущем году по сравнению с прошлым увеличилось на 40 единиц, но при этом фактор количества показывает отрицательный результат. Это потому что рост продаж произошел за счет увеличения номенклатурных единиц.
Если в прошлом году их было всего 2, то в текущем добавилась еще одна. При этом по количеству товар «Б» продали в отчетном году на 20 ед.
меньше, чем в предыдущем.
Это говорит о том, что товар «С» введенный в новом году частично заместил товар «Б», но привлек к себе новых покупателей, которых не было у товара «Б».
ΔР2 = С0 — С1, где
- С0 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в ценах предыдущего периода
- С1 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в текущих ценах
Эту формулу применяют также при расчетах воздействия коммерческих и управленческих расходов.
Изменения продажной стоимости рассчитывается по формуле:
ΔР3 = Q1 — Q2, где
- Q1 – выручка текущего периода в актуальных ценах
- Q2 – выручка текущего периода по ценам базисного
- Афифи А., Эйзен С. Статистический анализ: Подход с использованием ЭВМ. — М.: Мир, 1982. — С. 488.
- Колин Купер. Индивидуальные различия. — М.: Аспект Пресс, 2000. — 527 с.
- Гусев А. Н., Измайлов Ч. А., Михалевская М. Б. Измерение в психологии. — М.: Смысл, 1997. — 287 с.
- Митина О. В., Михайловская И. Б. Факторный анализ для психологов. — М.: Учебно-методический коллектор Психология, 2001. — 169 с.
- Факторный, дискриминантный и кластерный анализ / сборник работ под ред. Енюкова И. С. — М.: Финансы и статистика, 1989. — 215 с.
- Пациорковский В. В., Пациорковская В. В. SPSS для социологов. — М.: Учебное пособие ИСЭПН РАН, 2005. — 433 с.
- Бююль А., Цёфель П. SPSS: Искусство обработки информации. Анализ статистических данных и восстановление скрытых закономерностей. — СПб.: ООО «ДиаСофтЮП», 2002. — 603 с.
- Факторный, дискриминантный и кластерный анализ: Пер. с англ./Дж.-О. Ким, Ч. У. Мьюллер, У. Р. Клекка и др.; под ред. И. С. Енюкова. — М.: Финансы и статистика, 1989. — 215 с:
Диаграммы в Excel для факторного анализа
На днях приезжала моя теща и попросила помочь ей с построением достаточно замороченных диаграмм в Excel’е (для презентации). Опыт оказался интересным и которым я, собственно, хочу поделиться.
Итак, имеем два значения – одно плановое, второе проектное (или базовое и отчетное) и имеем значения отклонения факторов. Задача: построить в Excel красивую диаграмму отображения этих факторов.
Рис.0. Окончательный результат.
Создаем в Excel таблицу, в которой у нас находятся необходимые данные (см.рис.1).
Рис.1. Исходные данные
После этого разносим их следующим образом (рис.2)
Рис.2. Подготовка данных
Теперь подпишем столбцы – столбец I – Значение, далее – Основа, далее Влияние фактора (рис.3).
Рис.3. Названия столбцов.
В качестве базовой диаграммы мы будем использовать либо гистограмму либо линейчатую с наполнением.
Рис.4. Используемые типы диаграмм
Теперь поясню на рис.5 что я имею в виду под основой – это такое значение некоторого ряда которое позволит построить нам диаграмму максимально точно.
В вычислении значений этого ряда поступаем следующим образом:
1. Значение первой основы (сразу после базового значения) принимаем равным либо базовому значению (если первый фактор имеет позитивное влияние) либо (базовое значение – величина влияния) – если фактор имеет негативное влияние.
2. Для последующих основ применяется та же схема. Если значение фактора положительное, то за основу берем результирующее значение, полученное на предыдущем факторе. Если же отрицательное, то берем (результирующее – абсолютное значение негативного фактора).
Что такое основа легко понять по рис.5.
Ту величину, которую я назвал “Влияние фактора” вычисляем как значение изменения фактора по модулю (абсолютное значение) с помощью функции ABS() – рис.6.
Рис.6. Вычисленные значения “Влияния фактора”
Далее по описанному выше алгоритму рассчитываем значения основы для каждого фактора.
Для первой основы используются следующая функция:
=ЕСЛИ(L6>0;I5;I5+L6) — т.е. если первый фактор больше нуля, то берем базовое значение, в противном случае берем базовое + значение изменения фактора (в нашем примере получается просто 100).
Для всех последующих:
=ЕСЛИ(L7>0;M6;M6+L7) — т.е. если фактор больше нуля, то берем полученное на предыдущем факторе результирующее значение, в противном случае берем базовое + значение изменения фактора.
Пример 1. Факторный анализ прибыли до налогообложения (фрагмент) ООО «Мегапром»
Анализ проводится на основе данных, полученных из фин. отчетности ООО «Мегапром» за текущий (2019) и предшествующий (2018) год.
| Наименование показателя | 2018 г. (тыс. рос. руб.) | 2019 г. (тыс. рос. руб.) | Отклонение (тыс. рос. руб.) |
| Прибыль от продажи (ПП) | 350 001 | 210 010 | -139991 |
| % к получению | 3450 | 789 | -2661 |
| % к уплате | – | – | – |
| Проч. доходы | 95 500 | 72200 | -23300 |
| Проч. траты | 111351 | 105100 | -6251 |
| Прибыль до вычета налогов | 337600 | 177899 | -159701 |
В целом за период 2018–2019 гг. отмечается существенное понижение значений изучаемых показателей. Понизилась прибыль до вычета налогов на 159 701 тыс. рос. руб. Это в свою очередь, явилось некоторым следствием снижения таких показателей, как % к получению (на 2 661 тыс. рос. руб.) и прочие доходы (на 23 300 тыс. рос. руб.).
Единственной положительной тенденцией является уменьшение прочих трат. Их значение в 2021 г. составило 105 100 тыс. рос. руб., что на 6 251 тыс. рос. руб. меньше, чем в предшествующем 2021 г.
Факторный анализ в Excel: пример
Факторным называют многомерный анализ взаимосвязей между значениями переменных. С помощью данного метода можно решить важнейшие задачи:
- всесторонне описать измеряемый объект (причем емко, компактно);
- выявить скрытые переменные значения, определяющие наличие линейных статистических корреляций;
- классифицировать переменные (определить взаимосвязи между ними);
- сократить число необходимых переменных.
Рассмотрим на примере проведение факторного анализа. Допустим, нам известны продажи каких-либо товаров за последние 4 месяца. Необходимо проанализировать, какие наименования пользуются спросом, а какие нет.
- Посмотрим, за счет, каких наименований произошел основной рост по итогам второго месяца. Если продажи какого-то товара выросли, положительная дельта – в столбец «Рост». Отрицательная – «Снижение». Формула в Excel для «роста»: =ЕСЛИ((C2-B2)>0;C2-B2;0), где С2-В2 – разница между 2 и 1 месяцем. Формула для «снижения»: =ЕСЛИ(J3=0;B2-C2;0), где J3 – ссылка на ячейку слева («Рост»). Во втором столбце – сумма предыдущего значения и предыдущего роста за вычетом текущего снижения.
- Рассчитаем процент роста по каждому наименованию товара. Формула: =ЕСЛИ(J3/$I$11=0;-K3/$I$11;J3/$I$11). Где J3/$I$11 – отношение «роста» к итогу за 2 месяц, ;-K3/$I$11 – отношение «снижения» к итогу за 2 месяц.
- Выделяем область данных для построения диаграммы. Переходим на вкладку «Вставка» — «Гистограмма».
- Поработаем с подписями и цветами. Уберем накопительный итог через «Формат ряда данных» — «Заливка» («Нет заливки»). С помощью данного инструментария меняем цвет для «снижения» и «роста».
Теперь наглядно видно, продажи какого товара дают основной рост.
Факторный анализ прибыли предприятия
На основе Отчета о финансовых результатах РКЦ «Летим в Космос» составим таблицу, отражающую основные факторы формирования чистой прибыли предприятия (табл. 21).
Таблица 21
Основные факторы формирования чистой прибыли РКЦ «Летим в Космос»
|
№ пп |
Показатель |
2017 |
2018 |
Изменение, +/- |
Темп прироста, % |
2019 |
Изменение, +/- |
Темп прироста, % |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Прибыль от продаж |
63588 |
137758 |
74170 |
116,6 |
193068 |
55310 |
40,2 |
|
2 |
Результат от прочих доходов и расходов |
-30968 |
-96669 |
-65701 |
212,2 |
-158618 |
-61949 |
64,1 |
|
3 |
Налог на прибыль |
-6524 |
-5459 |
1065 |
-16,3 |
-20030 |
-14571 |
266,9 |
|
4 |
Чистая прибыль |
26096 |
27560 |
1464 |
5,6 |
28665 |
1105 |
4,0 |
Виды анализа чистой прибыли
Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.
Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.
Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.
Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:
∆ЧП = ∆Д – ∆Р,
где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.
Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 – 3 000 000).
Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:
∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР).
Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.
Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.
Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.