Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет онлайн-касс и фискальных накопителей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
ККТ как материально-производственный запас
Кассовую технику, стоимостью до 40 000 рублей за единицу, можно отразить в составе МПЗ. В этом случае ККТ принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат организации (без НДС). К расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением онлайн-кассы.
ККТ учитывается на счете 10 «Материалы». При ее передаче в эксплуатацию стоимость относят в дебет счетов затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). Причем в целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Это удобно осуществить посредством использования забалансового счета.
Положительные стороны применения ККМ при ведении бух. учета
Применение новой техники для автоматизации предпринимательской деятельности не только добавило бухгалтерам больше задач, но и позволило не составлять большинство отчетных документов. На сегодняшний день предприниматели имеют право отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:
- КМ 1 — делался после того, как к нулевым значениям приведены суммирующие денежные счетчики и при регистрации контрольных счетчиков.
- КМ 2 — оформлялся при снятии показаний со счетчиков перед тем, как отправлять кассовый аппарат в ремонт и после возвращения оборудования на предприятие.
- КМ 3 — возврат средств клиентам (подобная форма может заполняться и при неправильно пробитых фискальных документах).
- КМ 4 — по этой форме требовалось вести журнал продавца. Сейчас использовать его можно на свое усмотрение и не нужно предоставлять в контролирующие органы.
- КМ 5 — использовался, чтобы вести журнал. В нем учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, функционирующих без операторов.
- КМ 6 — отчетный документ, в нем отображался суммарный доход за одну смену продавца и списывалась информация со счетчиков.
- КМ 7 — в данном акте отображалась выручка предприятия и указывались значения, снятые со счетчиков.
- КМ 8 — в журнал, который заполняется по данной форме, вводились все вызовы технических специалистов и отображались работы, проведенные ими.
- КМ 9 — этот акт оформлялся во время неожиданной проверки фактического количества наличных средств в кассе. Составлялся вместе с налоговым инспектором.
С введением новой техники появились и другие отчеты. Ни у продавцов, ни у бухгалтеров от этого работы не прибавилось: касса самостоятельно формирует все документы. Оператор должен только ввести необходимые команды.
- Отчет о фискализации техники — делается при регистрации аппарата.
- Отчет об изменении некоторых ранее внесенных характеристик, к примеру, при смене фактического места применения ККТ.
- Отчеты об открытии и окончании смены (второй документ заменяет z-отчет, который требовался ранее).
- Чек коррекции — делается при ошибках продавца или иных внештатных ситуациях (например, указание неверной суммы, непробитие чека и так далее).
- Отчет о закрытии ФН — нужен перед тем, как устанавливать новый ФН.
Материальные запасы или основное средство
Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на замену фискального накопителя?
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.
ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.
При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.
Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:
- Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
- Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.
Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».
Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.
Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.
Учет ККМ в бухгалтерии
Как было сказано выше, владельцы бизнеса вправе учитывать технику в составе МПЗ или относить ее к ОС. Но как разобраться, к какой именно группе принадлежит ваше оборудование? Сначала рассмотрим схему, на которой указана установленная законом пороговая стоимость приобретенной техники.
Когда можно работать без онлайн-кассы для ИП, работающего на упрощенке
В первую очередь сюда можно отнести всех, кто пока справляют без наемного персонала. Им можно не пробивать чеки до 1 июля 2021 года, если они сами производят и продают свою продукцию, выполняют услуги и работы. Если занимаются перепродажами, то в исключения уже не попадают.
Также не придется тратиться на покупку такой ККТ тем компаниям, которые функционируют в официально труднодоступных регионах. В их зоне не должно быть интернета или света. В таком случае на них есть обязательство дважды в месяц возить кассу в место с нормальным доступом к интернету, чтобы прогрузить все чеки в налоговую.
Небольшой перечень тех, кто может пока не приобретать ККТ:
- торгуют на неподготовленных стихийных рынках, ярмарках, вне палаток и лотков;
- продающие напитки из цистерн и крупных емкостей — воду, квас, молоко;
- осуществляют ремонт обуви, часов, мелкой бытовой техники;
- пользуются механическими автоматами для продажи штучных изделий — бахил, жевательных резинок, конфет;
- с рук предлагающие печатные издания, билеты на концерты;
- изготовители ключей;
- те, кто предлагает ценные бумаги покупателям;
- все, кто сдает в аренду собственное жилье.
Это был краткий перечень тех, кому при упрощенной системе налогообложения ККМ пока не нужен. Но им придется предоставлять подтверждение произошедшей операции. Рассмотрим подробнее.
Кому сейчас ККТ не пригодится
Предлагаем рассмотреть определенные типы функционирования организаций, для которых пока ничего не изменилось. Они могут работать по-прежнему, обновив только данные выдаваемого чека.
|
Виды |
Какая статья за это отвечает |
|
Кредитные организации, аккредитованные правительством |
Закон от 3 июля 2018 года, под номером 192, новая редакция |
|
Продающие через киоски журналы и газеты, сопутствующие изделия, причем печатной продукции должно быть более 50% |
|
|
Те, кто обеспечивает учеников, гимназистов, студентов и прочих образовательных организаций во время учебы платным горячим питанием |
|
|
Торгующие на стихийных рынках, ярмарках или выставках, сюда не относятся автофургоны, киоски, павильоны, автолавки и другие предприятия, которые обеспечивают сохранность вещей |
|
|
Разносящие продовольственную и непродовольственную продукцию с рук, из тележек, корзинок, в том числе в самолете или поезде, кроме маркированных и технически сложных продуктов |
Как вести бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя
Для регистрации в учете движения наличности, используют счет 50 «Касса». При оприходовании (поступлении) делается запись по дебету, при выбытии — по кредиту счета.
Чтобы избежать ошибок, все проводки формируют только на основании первичных документов. Для кассового учета ими являются ордера, выписки, расчетные ведомости, договоры, авансовые отчеты и другие.
Дата формирования проводки в части регистрации розничной выручки должна всегда совпадать с датой проведения операции и подтверждаться ПКО и отчетом о розничной продаже.
- стоимость кассового аппарата;
- затраты на покупку фискального накопителя (если он не встроен в кассовый аппарат);
- расходы на доставку;
- оплату сопутствующих работ и услуг, чтобы привести кассовый аппарат в соответствие требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (настройка, программирование и др.).
Кассовый аппарат предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного периода (12 месяцев и более). Поэтому такое имущество отвечает признакам основного средства. Однако стоимость многих моделей кассовых аппаратов не превышает 40 000 руб.
Поэтому порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от стоимостного лимита для основных средств, который компания установила в учетной политике для целей бухучета.
- основное средство (п. 4 ПБУ 6/01);
- материалы (п. 5 ПБУ 6/01).
Если ККТ учитываете как основное средство, расходы списывайте через амортизацию. В первоначальную стоимость основного средства включите как стоимость самого аппарата, так и расходы на доставку и настройку.
Если ККТ учитываете как МПЗ, его стоимость списывайте единовременно. При этом нужно обеспечить контроль сохранности кассового аппарата, так как срок его службы, как правило, составляет больше 12 месяцев. Поэтому отразите его на забалансовом счете.
Арендованную онлайн-ККТ учитывайте на забалансовом счете 001. Основание – стандартный договор аренды оборудования. В нем согласуйте все необходимые условия.
За балансом арендованную ККТ отражают в оценке, которая указана в договоре аренды (Инструкция к плану счетов).
Дебет 001
– принята к учету ККТ по договору аренды.
После того как получите ККТ в аренду, не забудьте купить и установить фискальный накопитель (ФН), заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД) и зарегистрировать ККТ на себя в ИФНС. Это связано с тем, что заявление должен подать пользователь кассовой техники – организация или предприниматель, который применяет ККТ (ст. 1.1, п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Если кассовый аппарат до передачи в аренду был зарегистрирован на арендодателя, то он должен снять онлайн-ККТ с учета.
В бухучете затраты на аренду кассовой техники отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в непроизводственных целях.
Затраты на обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена абонентская плата оператору фискальных данных.
- текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.);
- межремонтное техобслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);
- обработку фискальных данных (ст. 4.6 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В бухучете затраты на техобслуживание, ремонт ККТ и обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).
Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как можно расходовать наличную выручку из кассы
В соответствии с п.1 ст.4 Закона N 54-ФЗ требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации.
При этом контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:
- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
- быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
До принятия соответствующего постановления Правительства Российской Федерации по вопросам, касающимся требований к кассовым аппаратам и порядку их регистрации, следует руководствоваться Положением по применению контрольно-кассовых машин, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745, Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. N 104, и Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. N БГ-3-14/36 (см. Письмо МНС России от 23 июня 2003 г. N БГ-10-22/406, Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июля 2003 г. N 29-08/41041).
Перед регистрацией кассового аппарата в налоговых органах необходимо заключить договор на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин с центром технического обслуживания.
В соответствии с Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах организации и другие юридические лица, их филиалы и обособленные подразделения, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг, подают заявление по месту регистрации контрольно-кассовых машин по форме, приведенной в Приложении N 1 к указанному Порядку. К заявлению прилагаются паспорта на подлежащие регистрации контрольно-кассовые машины и договор об их техническом обслуживании и ремонте Центром технического обслуживания или непосредственно предприятием-изготовителем контрольно-кассовых машин из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Более подробную информацию о перечне документов, необходимых для регистрации контрольно-кассовых машин, организации могут получить в своей налоговой инспекции.
Регистрация контрольно-кассовой машины осуществляется налоговым органом после проверки достоверности данных, указанных в заявлении организации, не позднее 5 дней с момента подачи заявления. Регистрация производится путем внесения сведений о контрольно-кассовой машине в Книгу учета контрольно-кассовых машин организаций, ведущуюся налоговым органом.
В соответствии с п.4 ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, учитывая требования ПБУ 6/01, контрольно-кассовые аппараты должны приниматься к учету в составе основных средств.
Контрольно-кассовые аппараты принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение аппарата (за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов), а также на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п.п.8 и 12 ПБУ 6/01).
Поскольку кассовый аппарат можно использовать только после его принятия на техническое обслуживание и регистрации в налоговых органах, связанные с этим затраты необходимо включить в его первоначальную стоимость.
Порядок принятия расходов к учету Списываем стоимость кассового аппарата
У индивидуальных предпринимателей, применяющих «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок учета затрат на покупку кассовой техники зависит от стоимости приобретаемого аппарата.
Затраты на приобретение кассовой техники стоимостью более 40 000 руб. относятся на уменьшение доходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы принимают с момента ввода кассового аппарата в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В течение года такие затраты относят на расходы равными долями за отчетные периоды (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Отражают их на последнее число каждого периода (отчетного, налогового) в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Однако чаще всего стоимость кассовой техники не превышает 40 000 руб. Поэтому затраты на ее приобретение учитывают единовременно на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе материальных расходов (п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Напоминаем, что при применении УСН расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Особенности бухгалтерии
Если оборудование, которое стоит дорого, не вызывает вопросов, то недорогие модели могут вызвать сложности. Они могут проходить как имущество с невысокой стоимостью, однако большинство параметров приближают их к ОС.
Если стоимость оборудования более 40 тысяч рублей, то его бухгалтерский учет будет регулироваться только внутренними правилами компании. Это значит, что если политика позволяет принимать на баланс материально-технические средства, стоимость которых не превышает лимита, то техника, которая нуждается в особенном контроле (это компьютеры, ноутбуки и кассы) должна относиться только в категорию МПЗ.
Если компания дает возможность учитывать в составе ОС любые устройства, не зависимо от того, какую стоимость они имеют, вы можете относить их к ОС – законодательство не имеет никаких ограничений на этот счет. Процедуры бухгалтерского учета для оборудования за 15 тысяч рублей будут такими же, как и для устройств за 150 тысяч рублей.
Учет кассового оборудования в составе основных средств
Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:
- предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
- срок полезного использования более года;
- применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
- критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.
Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.
Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:
- стоимость кассы;
- затраты на информационные и консультационные услуги;
- стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.
В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:
- Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
- Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
- Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
- Дт 08 Кт 60 – 28 305,08 руб. – учтено приобретение оборудования у поставщика.
- Дт 19 Кт 60 – 5094,92 руб. – учет входного НДС.
- Дт 08 Кт 60 – 7288,13 рублей – издержки компании на настройку ККТ.
- Дт 19 Кт 60 – 1311,87 руб. – входной НДС от поставщика.
- Дт 68 Кт 19 – 6406,79 руб. – налог на добавленную стоимость принят к вычету.
- Дт 01 Кт 08 – 35 593,21 руб. – приобретенный кассовый аппарат включен в состав основных активов фирмы.
Замена фискального накопителя, бухучет
Фискальный накопитель – неотъемлемая часть ККТ, обеспечивающая формирование фискального признака, запись и хранение данных, шифрование информации для передачи сведений в ОФД.
В процессе использования кассового оборудование требуется замена накопителя:
- вследствие истечения срока действия;
- при смене собственника кассовой техники;
- память накопителя заполнена раньше окончания срока действия;
- поломка кассы или выход из строя элемента.
Бухгалтерский учет замены элемента будет также зависеть от выбранного на предприятии метода учета кассы.
ККТ относится к основным средствам компании. В данном случае замена фискального накопителя будет происходить в рамках модернизации актива:
- Дт 10 Кт 60 – покупка нового ФН.
- Дт 08 (субсчет учета расходов на модернизацию) Кт 10 – учтены затраты на приобретение и установку элемента.
- Дт 01 Кт 08 – увеличение стоимости актива в результате замены накопителя будет отражаться в карточке ОС.
Касса не относится к основным средствам компании: затраты на новый фискальный накопитель будут сразу отнесены на соответствующие счета:
- Дт 10 Кт 60 – покупка ФН.
- Дт 26 (44) Кт 10 – списание издержек.
Примечание от автора! После окончания срока действия фискального накопителя необходимо сохранять его в течение 5 календарных лет.
В составе материальных запасов
Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации. Фискальный накопитель учитывают на сч. 10 детализацией его аналитических данных или за балансом.
Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс. руб. плюс НДС. Воспользуемся данными предыдущего примера и сформируем проводки:
- Дт 10 Кт 60 25000,00 руб. – оприходована ККТ с фискальным накопителем;
- Дт 19 Кт 60 5000,00 руб. – отражен НДС по ККТ;
- Дт 26 (44) Кт 60 12000,00 руб. — услуги настройки кассового устройства;
- Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – отражен НДС по услугам;
- Дт 68 Кт 19 7400,00 руб. (5000+2400) – налог к вычету;
- Дт 44 Кт 10 25000,00 – списана стоимость введенной в эксплуатацию ККТ.
При замене накопителя данных проводки, по сравнению с предыдущим примером, значительно упрощаются:
- Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
- Дт 44 Кт 10 4166,67 руб. – отражен в затратах ФН;
- Дт 44 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
- Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
- Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
- Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.
Помимо счетов 44 и 26, в проводках их функцию могут выполнять счета 20, 25.
Замена фискального накопителя, бухучет
Фискальный накопитель – неотъемлемая часть ККТ, обеспечивающая формирование фискального признака, запись и хранение данных, шифрование информации для передачи сведений в ОФД.
В процессе использования кассового оборудование требуется замена накопителя:
- вследствие истечения срока действия;
- при смене собственника кассовой техники;
- память накопителя заполнена раньше окончания срока действия;
- поломка кассы или выход из строя элемента.
Бухгалтерский учет замены элемента будет также зависеть от выбранного на предприятии метода учета кассы.
ККТ относится к основным средствам компании. В данном случае замена фискального накопителя будет происходить в рамках модернизации актива:
- Дт 10 Кт 60 – покупка нового ФН.
- Дт 08 (субсчет учета расходов на модернизацию) Кт 10 – учтены затраты на приобретение и установку элемента.
- Дт 01 Кт 08 – увеличение стоимости актива в результате замены накопителя будет отражаться в карточке ОС.
Касса не относится к основным средствам компании: затраты на новый фискальный накопитель будут сразу отнесены на соответствующие счета:
- Дт 10 Кт 60 – покупка ФН.
- Дт 26 (44) Кт 10 – списание издержек.
Примечание от автора! После окончания срока действия фискального накопителя необходимо сохранять его в течение 5 календарных лет.
Ответственность и штрафы за нарушения работы без кассового аппарата
Возможные нарушения при кассовой работе:
- неприменение ККТ в установленных случаях;
- использование ККТ без регистрации;
- использование ККТ без пломбы;
- использование ККТ, которая не включена в Госреестр
Примечание : Если ККТ исключили из реестра во время использования, ее можно применять до истечения срока полезного использования (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ);
- использование ККТ не по месту ее регистрации;
- отказ в выдаче чека (товарного чека, квитанции) по требованию покупателя в случаях, предусмотренных законодательством.
За выявленные нарушения предусмотрены штрафы (), в том числе:
- для граждан – от 1 500 до 2 000 рублей; для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 рублей;
- для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.
Приобретение через подотчетных лиц
Более распространенным случаем является приобретение канцтоваров через подотчетных лиц.
Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц:
Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет
Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад.
Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см. например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет:
Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС
Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).
Покупка кассы и её признание в бухгалтерском учёте
При покупке ККТ в расходах учитывается стоимость самой кассы, фискального накопителя, а также стоимость услуг по доставке и настройке. Бухгалтерский учёт затрат зависит от того, к какому типу имущества относится касса. Если касса используется более года, а её стоимость превышает 40 тыс. рублей, то ККТ в бухучёте должна квалифицироваться как основные средства. Дальнейшее признание расходов на покупку ККТ будет идти в обычном порядке через амортизацию.
Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации, но не более 40 тыс. рублей, в отношении которых выполняются критерии признания, установленные в п. 4 ФСБУ 6/01, могут отражаться в бухучёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов. После признания касс в качестве материально-производственных запасов на счёте 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», предполагается признание в бухучёте расходов на их покупку в момент передачи в эксплуатацию. При этом будут сделаны записи по дебету счетов учёта затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Вспомогательное производство» (если имеет место реализация в данном подразделении или секторе), 44 «Расходы на продажу».
Компании, которые применяют упрощённые способы бухучёта, в первоначальной стоимости могут учитывать только цену кассы. Дополнительные расходы можно не включать (п. 8.1 ПБУ 6/01).