Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа автомобиля юридическим лицом юридическому лицу: особенности сделки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).
Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения
Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.
Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).
Снятие с учета автомобиля при продаже
После того, как автомобиль, числящийся на балансе компании, продан, его необходимо снять с учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов и оформлением соответствующих проводок. В бухгалтерию направляется акт списания ТС, который будет служить основанием для оформления необходимых проводок:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Списана первоначальная стоимость | 01 | 01 |
| Списана амортизация | 02 | 01 |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| Списана остаточная стоимость машины | 91 | 01 |
| Получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля | 62 | 91 |
Оформляются проводки днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передан новому владельцу. Эта дата должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи автомобиля и перечислением денежных средств по расчетному счету.
Продажа автомобиля юридическим лицом на ОСН
Если компания применяет общую систему налогообложения, то она должна уплачивать налог в размере 20% от всех доходов, уменьшенных на расходы в пределах одного отчетного периода. Если автомобиль куплен и продан компанией в одном и том же того, то начисление налога произойдет только на разницу между суммой покупки квартиры и продаже. Это будет в том случае, если доход от продажи автомобиля получен больше, чем затраты при его покупке. Если же сумма продажи ниже, то компания вообще не должна будет оплачивать налог. Кроме того, разница между суммой покупки и продажи может быть использована в целях уменьшения налоговой базы по иным доходам, полученным компанией в отчетном периоде.
Если продажа машины состоится уже в другом отчетном периоде, то доход с ее продажи может быть уменьшен на другие расходы компании. При этом следует помнить, что все доходы должны быть подтвержденными. Если таких расходов нет, либо используются они для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по иным доходам, то налог нужно будет оплачивать со всей выручки, которую компания получит при продаже машины.
Важно! Компания на ОСН при продаже автомобиля с полученного дохода должна будет оплатить НДС (как правило, ставка НДС составляет 18%).
НДС может быть включен в стоимость машины, но это может отразиться на его цене, что окажется непривлекательным для покупателя. Также можно принять НДС к вычету как исходящий, но в этом случае должно соблюдаться одно условие: у компании не должны быть принятые к вычету суммы входящих НДС по любым покупка в конкретном налоговом периоде.
Доверенность при продаже автомобиля
В соответствии с действующим законодательством компания вправе продать принадлежащий ей автомобиль и без участия администрации компании или собственников бизнеса. Это может сделать и доверенное лицо, причем нотариального заверения такого документа не потребуется. Главное, нужно будет учесть все требования к оформлению этого документа. В доверенности четко прописываются реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия, которые представитель компании вправе совершать. Доверенность, как правило, имеет ограниченный срок действия, который устанавливается в зависимости от того, какой период занимает сделка и все регистрационные действия. Документ должен заверяться подписью руководителя компании, а также печатью (при ее использовании в компании).
Какие налоги платятся при продаже авто
- Тринадцатипроцентный налог на доходы (НДФЛ). Платят и «физики» и «ипешники», которые продают автомобиль, использовавшийся до этого только в личных целях. (Не платят, если авто находилось в собственности более 3 лет).
- Двадцатипроцентный налог на добавленную стоимость (НДС) платит предприниматель, если автомобиль использовался для получения прибыли, то есть в деятельности фирмы.
Этот налог взимается с ИП только тогда, когда задействована общая схема налогообложения (ОСНО). И это не отменяет уплату НДФЛ (13%).
- Если же речь идёт об упрощённой системе налогов, то платить вышеуказанные сборы не потребуется. Но обязанностью ИП становится включение дохода от сделки в налоговую базу. И далее с этого дохода будет осуществляться сбор, который составит 6 процентов от прибыли, либо же выбирается другой вариант — 15 процентов от вычисления «доходы минус расходы».
- В том случае, если вы — предприниматель, работающий по ЕНВД, то вам нужно будет заплатить именно его, то есть единый налог на вменённый доход. Схематично это можно выразить как возможный доход от проведённой сделки, минус те затраты, которые связаны с извлечением прибыли.
Транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом
При реализации авто зачастую снятие с учета и регистрация объекта происходят не с начала календарного года, а в середине. Поскольку налоговым периодом для ТН считается год, в этом случае налогоплательщику дается возможность уменьшить сумму налога к начислению путем применения коэффициента фактического владения (п. 3 стат. 362 НК). Согласно указанной норме в тех ситуациях, когда снятие с госучета авто производится в течение года, для вычисления ТН определяется период полного владения ТС в отчетном периоде или налоговом.
При этом действует следующее правило – если снятие ТС с учета выполнено до 15-го числа, такой месяц не учитывается. В части регистрации верно обратное – если постановка на госучет ТС произошла после 15-го числа, такой месяц регистрации при расчетах налога не берется. Следовательно, в случае продажи авто в середине года, автосбор платится только за полные месяцы владения объектом. После снятия машины с учета продавец перестает считаться налогоплательщиком ТН, поскольку его обязанности переходят вместе с правом владения к покупателю. Последний в свою очередь также должен рассчитать налог только из фактического периода владения автомобилем. К примеру, компания продала ТС 20-го октября 2017 г. Продавец начислит ТН за январь-октябрь, а покупатель – за ноябрь-декабрь 2017 г.
Обратите внимание! Если оплата по сделке состоялась, но право собственности в ГИБДД не переоформлено, продавец должен начислять ТН до тех пор, пока объект не будет официально снят с учета и зарегистрирован на нового владельца.
Рекомендации налогоплательщикам
Чтобы обезопасить себя, граждане, которым предстоит уплатить налог на доходы, полученные при реализации транспорта, должны руководствоваться следующими советами специалистов:
- Сохранять все оригинальные экземпляры документов, связанных со сделкой по купле-продаже автотранспортного средства. У продавца должен быть не только оригинал договора, но и сопутствующие документы, подтверждающие факт совершения расходов и получения доходов по сделке.
- Если продажа не сопряжена со срочной необходимостью, то стоит дождаться, когда пройдут 3 года с момента приобретения машины. Это позволит продавцу избежать необходимости по уплате налога и представлению налоговой декларации в ИФНС.
Так, процесс продажи автотранспортного средства сопровождается сложной процедурой налогообложения доходов, полученных в результате реализации машины. Граждане, обязанные оплатить такой налог, должны позаботиться о правильном и своевременном заполнении налоговой декларации.
Особенности оформления документов
В данном случае речь идёт прежде всего о финансовой безопасности покупателя. О проверке юридической чистоты компании-контрагента и покупаемой машины читайте выше. Но можно натолкнуться и на другие подводные камни.
Например, встречаются ситуации, когда организация, продавая ТС частному лицу, предлагает в ДКП занизить стоимость авто. В приказ на предприятии тоже будут внесены недостоверные цифры. Таким образом, несмотря на исполнение процедуры по установленным правилам, покупатель рискует оказаться вовлечённым в схему с явными признаками мошенничества. Предприятие от реализации автотранспорта выручает большую сумму, а перед фискальными органами отчитывается за меньший доход. Соответственно, уменьшается и НДС при продаже.
Также вопрос возникает о правомерности продажи машины физическому лицу, являющемуся директором или входящему в круг руководителей предприятия. При проверке данное учреждение могут оштрафовать, поскольку обе стороны сделки считаются взаимовыгодными лицами. Тогда применённую стоимость ТС необходимо будет подтвердить специальным актом, оформленным независимым оценщиком.
После завершения сделки у покупателя на руках должны быть следующие документы:
- ДКП
- ПТС автомобиля;
- диагностическая карта техосмотра;
- страховой полис ОСАГО с изменёнными данными автовладельца.
Для тех, кто берет авто после лизинга: преимущества покупки
Основное преимущество покупки автомобиля после лизинга — возможность получить машину в хорошем техническом состоянии за небольшие деньги. Лизинговые компании требовательно относятся к обслуживанию машин, а лизингополучатели обязаны регулярно проверять техническое состояние транспорта в официальных сервисных центрах. Лизинговые компании в договоре ограничивают возможный пробег авто.
После нескольких лет использования машина может находиться в хорошем состоянии, а ее цена будет ниже рыночной.
Детали, которые имеют важное значение при покупке машины после лизинга:
- Цена в договоре купли-продажи. Руководители фирм, которые продают взятое в лизинг авто, указывают в документах только выкупную стоимость транспорта. Остальную сумму компания просит передать наличными. Такая схема является нарушением налогового законодательства.
- Дополнительные проверки. На находившуюся в лизинге машину могут распространяться запреты и обременения. Перед покупкой получите от лизингодателя справку о том, что арендатор внес все платежи. Проверьте автомобиль по реестру залогов, а продавца — на наличие взысканий у судебных приставов.
- Особенности договора. Обычно автомобили после лизинга продают юридические лица. Нужно понимать, что наличие в договоре печати не гарантирует законность сделки. Запросите выписку из ЕГРЮЛ на сайте налоговой и сверьте с ней данные продавца. Если договор заключается по доверенности, нужно проверить ее подлинность.
Кто и каким образом может продавать машины
Выступать в качестве продавца ТС имеет право как физическое, так и юридическое лицо. В первом случае сделка осуществляется путём реализации стандартной схемы купли-продажи либо по генеральной доверенности. Чаще всего автовладелец принадлежащую ему машину продает за наличный расчет.
Юридические лица практикуют продажу ТС другим предприятиям различной формы собственности, а также физлицам. В последнем случае предполагается заключение контракта между предприятием и гражданином, желающим купить находящийся на балансе компании автомобиль. Продавцу при этом необходимо побеспокоиться о следующем:
- руководитель должен издать соответствующий приказ по предприятию;
- для оценки стоимости ТС в специальном учреждении производится независимая экспертиза.
Сделка между юрлицами предусматривает, что соответствующий приказ издаёт также фирма-покупатель.
Продажа автомобиля организацией физическому лицу
Реализация бывших в употреблении авто встречается на практике довольно часто. Юридическое лицо продает транспорт, выслуживший сроки эксплуатации, а физическое лицо получает возможность заполучить средство передвижения по сниженной цене. Процедура приобретения гражданами транспортного средства, принадлежащего организациям, проводится поэтапно:
- Составляется стандартный договор купли-продажи автомобиля, в котором указывается исчерпывающая информация о юридическом лице. Это юридический адрес, ИНН, его полное наименование, реквизиты ответственного лица. Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации договор должен иметь письменную форму.
- Физическое лицо производит оплату в установленные контрактом сроки. Можно воспользоваться кассой организации и сдать денежные средства под квитанцию. Альтернативно, покупатель может перечислить условленную сумму на расчетный счет компании, указанный в договоре купли-продажи машины.
- После подтверждения факта оплаты приобретаемого автомобиля, гражданин должен проверить техническое состояние авто, его исправность. По результатам осмотра составляют акт приемки транспортного средства.
Завершающим этапом сделки между гражданином и юридическим лицом является получение документов на транспортное средство. В комплекте с автомобилем должны быть диагностическая карта, свидетельство, подтверждающее регистрацию и договор страхования. Имея на руках документы, новый собственник должен в установленные законодателем сроки зарегистрировать транспортное средство на свое имя и стать полноправным владельцем. Процедура регистрации стандартная, — пишется заявление и предоставляются документы по списку в отделение государственной инспекции.
В организации, которая планирует самостоятельно реализовать автомобиль, издается соответствующий приказ. В распоряжении должны быть указаны существенные условия предстоящей сделки, которые будут отражены в договоре купли-продажи ТС. Что касается стоимости авто, до бухгалтерских данных будет недостаточно. Для оценки реальной цены имущества организации привлекается эксперт. Результаты заключения будут являться основанием для выставления автомобиля на продажу.
Договор купли-продажи автомобиля юридическим лицом физическому лицу не обязательно заверять в нотариальной конторе. Также предприятие может не снимать авто с учета, правда, в этом случае новый владелец может воспользоваться данным фактом по своему усмотрению. В эти 10 дней с машиной может произойти все, что угодно.
Продажа транспортного средства в российском законодательстве признается сделкой, подразумевающей выгоду для бывшего владельца. Порядок исчисления налоговой нагрузки зависит от того, какие стороны принимают участие в процессе передачи авто на возмездной основе. Автомобиль, который стоит на бухгалтерском учете юридического лица, входит в группу внеоборотных активов (основных средств). Общий режим налогообложения предусматривается возможность уменьшения финансового результата, полученного с продажи, на разницу после начисленной амортизации и затрат, которые были понесены на организацию продажи.
На практике часто оказывается так, что налоговая база как разница между вычетами и стоимостью продажи оказывается отрицательной. Это означает, что бухгалтерия предприятия обязана зафиксировать убыток. Списание суммы отрицательной прибыли будет происходит по нормам Налогового Кодекса (статья 268). Порядок снятия с учета отрицательной разницы предусматривает уменьшение налогооблагаемой прибыли равными суммами по итогам отчетности.
Стоимость автомобиля и его цена
При определении продажной цены стороны могут договориться на любую сумму. Об этом говорит ст. 40 НК РФ п. 1. Пока не доказано обратное, любая цена сделки считается рыночной и законной. Проверять сделку налоговики имеют право, только если в ней есть признаки взаимозависимости продавца и покупателя, а значит, по логике фискальных органов, и корысти (п. 2 той же статьи).
Согласно ст. 421 ГК РФ участники сделки свободны при заключении договора, в том числе и в части установления цены на товар. Если автомобиль продается по низкой цене, малой остаточной стоимости либо значительно ниже рыночной, целесообразно составить акт, в котором нужно указать все технические характеристики подержаного авто, в том числе его дефекты как обоснование цены.
Списанный автомобиль тоже можно реализовать частному лицу. В этом случае логично будет к пакету документов и акту приложить справку бухгалтерии о том, что автомобиль списан и числится за балансом. Привлекают также независимых оценщиков.
Режим налогообложения организации
Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.
Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:
- ОСНО (общая система налогообложения);
- УСН (упрощенная система налогообложения);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.
Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.