Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка и продажа валюты. Проводки в 1С: Бухгалтерии 3 для валюты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы. Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.
А что, если никому ничего не говорить?
Даже если никому ничего не говорить, стоит помнить о том, что обмен валюты в банках ведётся по паспорту. А обо всех банковских операциях известно налоговой службе. И поскольку все системы нынче максимально автоматизированы, налоговая быстро выводит на чистую воду всех предприимчивых граждан, кто заработал на курсах. Она может действовать по-разному. Либо вежливо попросит задекларировать доход и оплатить налоги, либо обложит штрафами:
- за непредоставление декларации — 5% от не уплаченной по этой декларации суммы налога, минимум 1000 рублей;
- за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы.
Валюта — сомнительное имущество
Но если у автомобиля есть паспорт, у земельного участка — кадастровый номер, а у недвижимости — адрес, то валюта не так-то просто поддаётся контролю. Да, у купюр есть номера, но в справках об обмене валюты банки не фиксируют, какие конкретно «бумажки» были проданы или получены. В связи с этим возникает ряд вопросов.
Допустим, Антон купил миллион долларов США в далёком 2013 году — по супервыгодному курсу, о котором теперь можно только мечтать. Ещё один миллион «зелёных» он приобрёл в начале 2021 года. Через пару лет Антон их продаёт и получает доход больше 250 тысяч рублей. Но продавал-то он доллары из 2013-ого года, а не из 2021-ого. Налоговая, естественно, про покупку давно минувших дней может не знать или забыть, а вот свежие операции отловит обязательно. На горячей линии налоговой службы такие ситуации не поясняют и предлагают обращаться в территориальные органы по месту жительства — лично или письмом.
Ещё один вариант — муж купил валюту, подарил её жене, а она продала. Тут тоже не получится попасть под налоги. Словом, когда имущество не имеет паспорта и адреса, есть широкие просторы для фантазии. Главное, знать закон.
Списываем зарубежную валюту со счета
После того, как вы распорядитесь, чтобы банк конвертировал валюту, нужно будет внести соответствующую информацию в 1С:бухгалтерию. Иными словами, выполнить списание со счета зарубежных финансовых средств. Для этого требуется форма «Списание с расчетного счета» с «Прочими расчетами с контрагентами».
Убедитесь в том, что все сведения внесены верно:
- Дата – время, когда деньги были списаны с валютного счета. В нашем примере 19 февраля 2019 года;
- По документу – номер и время оформления распоряжения для банковской организации;
- Наличие 52 счета учета – это «Валютный счет». Если указывается 51 счет, валютные счета программа не покажет;
- Сумма в валюте – в нашем случае 2 000;
- «Банковский счет» — в графе должен значится нужный валютный счет;
- «Прочее» — договор с банком и валюта соглашения. В рассматриваемом нами примере – юани;
- «Прочие платежи по текущим операциям» — статья движения денег (в данный момент значится как «Статья расходов»;
- Расчетный счет указываем следующий — «76.29 — Иные расчеты с различными дебиторами и кредиторами (в иностранной валюте)».
Организации, которые применяют первый вариант учета операций по продаже иностранной валюты, но доходы-расходы от них в бухгалтерской отчетности не сворачивают, рискуют получить из налоговой инспекции письмо с требованием пояснить причины расхождения доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности и учтенных в декларации по налогу на прибыль.
Инспекцию в этом случае будет интересовать разница между строкой 020 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации по налогу на прибыль и строкой 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах. Значения показателей этих строк могут отличаться на сумму, вырученную от продажи иностранной валюты. И это не ошибка.
В ответе на полученное требование сообщите налоговой, что в бухучете, руководствуясь п. 7 ПБУ 9/99, вы относите к прочим расходам выручку от продажи валюты. А для целей налогового учета продажа валюты — не реализация товаров . И следовательно, выручку от продажи валюты нет оснований показывать в строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль .
Срок владения иностранной валютой
В вопросе налогообложения прибыли, полученной в результате торговли иностранной валютой, действуют особые правила сроков. Если гражданин владел условной суммой в 1 тыс. долларов США на протяжении 3-х календарных лет и больше, то при их обмене на рубли получаемая прибыль не подвергается налогообложению.
Даже если в результате сделки гражданин получит сумму, в десятки раз превышающую цену, за которую были приобретена иностранная валюта, то ФНС ему все равно не потребуется платить подоходный налоговый сбор.
Однако если сделка по обмену иностранной валюты на национальную была выполнена до момента наступления 3-х летнего периода владения, то гражданин по итогам года обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по общим правилам.
Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры
Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.
Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.
Например:
- Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
- В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
- Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
- В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.
С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:
- Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
- 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
- Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
- Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.
Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.
Как физическим лицам обменивать валюту по новым правилам
Изменения законодательства произошли в конце декабря 2016 года, с 28 числа в банковской сфере стали действовать новые правила продажи валюты. Если вы хотите обменять сумму, эквивалентную 15 тысячам российских рублей, то вам придется пройти полную идентификацию клиента. Необходимость этой меры государство объяснило тем, что сейчас в стране ведется антитеррористическая кампания, и важно контролировать все банковские операции.
На самом деле введение анкет в обменных пунктах было необходимо для поддержания ранее принятого закона о налогах. В 2016 году физическим лицам, которые обменивают значительные суммы, приходится уплачивать налог с прибыли от этой сделки. Ранее было невозможно зафиксировать небольшие объемы продажи, сведения в Росфинмониторинг поступали только при сделках от 600 тысяч рублей, но благодаря введению опросных листов у государства появилось больше возможностей для контроля за физическими лицами. Напомним, ФНС имеет право проверять операции по всем банковским счетам, а также контролировать сделки без открытия депозитов.
Валютные операции в бухгалтерском учете в 2021 — 2021 годах
В соответствии с вышеуказанным ПБУ в 2021 — 2021 годах, как и в предыдущие периоды, валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях. Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:
- с произведением пересчета показателей финотчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;
- при составлении сводной бухотчетности, когда головное предприятие обрабатывает бухотчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.
Более подробную информацию о валютных операциях вы сможете получить в нашем материале «Валютные операции: понятие, виды, классификации».
Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете курсовых разниц, возникающих при продаже/покупке валюты
Какой порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете курсовых разниц, возникающих при продаже/покупке валюты?
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.
Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей. Аналогичное требование содержится в п. 4, п. 5, п. 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет средств на банковских счета, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться также и по мере изменения курса.
Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 датой совершения операций в иностранной валюте по валютному счету является дата поступления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета. В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы.
Согласно п. 12 и п. 13 ПБУ 3/2006 курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате, или за который составлена бухгалтерская отчетность, и для целей бухгалтерского учета подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.
Однако при конвертации валюты возникает еще один вид доходов, который также называют иногда курсовыми разницами, но который не является результатом переоценки. Это финансовый результат от операции купли-продажи валюты, который возникает не вследствие колебаний учетного курса, а в результате отклонения фактического (рыночного) курса обмена валют от курса, по которому валюта учитывается в бухгалтерском учете (курса ЦБ РФ). При этом в большинстве случаев при собственно конвертации возникает именно этот вид доходов (расходов), а не курсовые разницы.
Особенности налогообложения в России
Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.
Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.
Налоговая ставка
Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.
При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.
Налоговые агенты
Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.
Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговый период
В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически.
Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей.
При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.
Налоговая база
Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.
Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.
По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.
Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.
Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.
Сальдирование
Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей.
Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года.
Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.
Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.
Что делать, если на счете минус
На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.
Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года.
Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки.
Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.
Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам
Если вы ведете активную внешнеэкономическую деятельность с зарубежными партнерами, то кроме вопросов таможенного оформления, уплаты НДС и прочих «прелестей» вы обязательно столкнетесь с расчетами в валюте.
Между тем, бухгалтерский учет ведется в рублях. Чтобы выполнить это правило, введены специальные бухгалтерские проводки по курсовым разницам, которые помогают соотнести суммы, оцениваемые в рублях и валюте. Правила пересчета достаточно простые, но в них часто путаются.
Продажа валюты, пример с проводками
ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.
Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 57 | 52 | Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) | 485 500 | Платежный ордер, выписка банка |
| 51 | 91.1 | Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) | 455 000 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 51 | Комиссия, удержанная банком | 2 500 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 57 | Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) | 3 500 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 57 | Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) | 485 500 | Бухгалтерская справка |
Бухучет валютных операций в РФ
Финансово-хозяйственная деятельность, которую ведут организации-резиденты, подразумевает использование национальной валюты — российского рубля.
Финансовые операции, для которых используется покупка валюты (проводки с примером и комментариями собраны в таблице), включают следующие аспекты:
- оплата командировочных в случае отправки работника за границу;
- денежные средства, размещаемые на банковских валютных депозитарных счетах;
- торговля товарами, работами и услугами в иностранной валюте;
- гашение сумм по кредитам, займам и образовавшимся процентам в иностранной валюте.
Регламентируют учетную деятельность по отражению покупки и продажи валюты следующие нормативно-правовые документы:
- 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Положения по бухгалтерскому учету — ПБУ 3/2006, 9/99, 10/99.
- Приказ Минфина № 122н от 30.05.2018 об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Влияние изменений курсов иностранных валют».
Особенности документального учета ВЭД
В учете данных по операциям используется стандартный план счетов. Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности.
К особенностям ведения деятельности относятся: (нажмите для раскрытия)
- Наличие расчетов, осуществляемых в валюте. Необходимость ведения учета в российских рублях обязывает предприятия производить пересчет валют с учетом возникающей курсовой разницы.
- Возникновением дополнительных оправдательных документов.
- Применения особого порядка налогообложения НДС.
Основным документом, на котором основывается учет, является ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны. Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.
Документы, часто используемые в учете:
| Документ | Описание |
| Паспорт сделки | Подтверждает законность операции и имеет сведения, необходимые для осуществления контроля |
| Контракт | Заключаются с иностранными партнерами |
| ГТД | Заполняется на каждую партию при перемещении товаров или помещении под таможенный контроль |
| Инвойс | Оформляется продавцом для покупателя и содержит данные о товаре |
| Лицензии, сертификаты, страховой полис | Полный перечень необходимых документов представляет орган, осуществляющий контроль |