Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли подарки НДФЛ и другими налогами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Если мы говорим с вами о документальном подтверждении закупки материальных подарков, а также выдачу денежных средств, то не лишним будет и сказать о нормативной базе, в которой данный регламент как раз и прописывается. В частности, пункт 1 статьи 572 ГК РФ определяет, кем с точки зрения законодательства, является даритель и одариваемый. Также в этой же статье сказано и о том, что документальным подтверждением акта о передаче материальных ценностей от одного лица другому будет являться заключенный между сторонами договор дарения. Сложно себе представить, чтобы за букеты цветов девушки и женщины расписывались в договорах… Так, по идее, и должно быть.
Однако пункт 2 статьи 574 ГК РФ извещает о том, что договор дарения можно и не заключать, но только в том случае, если номинальная стоимость подарка не превышает сумму, равную 3000 рублей. В противном случае, без бумаги будет уже не обойтись.
И все же, если букеты цветов или какие-то другие подарки для группы сотрудников будут стоить дороже 3000 рублей, есть возможность сократить бюрократические процедуры до минимума, заключив с сотрудниками так называемый «коллективный договор» (статья 154 ГК РФ). В этом случае, не потребуется составлять отдельный документ для каждого работника, а будет достаточно всем поставить подпись в одной бумаге.
В то же время, процесс дарения подарков, основой для которых являются трудовые подвиги коллектива или одного отдельно взятого сотрудника, регулируются уже не Гражданским, а Трудовым кодексом. В нашей статье, посвященной премиям сотрудников, мы рассказывали о том, как, зачем и почему руководство премирует отличившихся специалистов. В рамках же текущей статьи материальный или денежный подарок за производственные успехи можно причислить к премии (статья 191 ТК РФ).
Способ включить затраты на подарки и премии в расходы
Единственная возможность учесть подобные траты как расходы — привязать премии к производственным достижениям работников. Для этого потребуется прописать в положении о премировании и трудовом договоре порядок награждения работника подарком или премией в связи с достижением им определенных результатов труда.
Таким образом, возможность списать затраты на праздники в счет расходов будет зависеть от того, какие именно формулировки применяются для обозначения этих издержек.
Что касается подарков, то подобное оформление даст еще одно преимущество — затраты не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что передача подарка производится в рамках трудовых отношений и поэтому не признается реализацией. При этом сохраняется право на вычет НДС, входящий в стоимость приобретенного подарка, поскольку будет считаться, что его приобретение связано с облагаемой действительностью.
Перечень вещей, при дарении которых пошлину платить не нужно
От необходимости платить за них налог освобождены такие презенты:
- Необходимые для обучения (финансы, которые нужны для оплаты стоимости обучения в колледжах и университетах при условии, что эти средства будут переведены напрямую на счёт образовательного учреждения). Т.е. родитель вправе лично, не передавая деньги ребёнку, заплатить за его учёбу и в этом случае у налоговой не возникнет никаких вопросов;
- Суммы, которые будут израсходованы на оплату лечения и медицинских услуг при условии, что перевод идёт прямо в медицинское учреждение, где будет проходить курс восстановления или лечения;
- Средства, которые перечисляются на счёт разного рода благотворительных фондов.
В любом случае не лишним будет проконсультироваться с юристом. В народе бытует мнение, что платить налог в России в 2022 году нет необходимости хотя бы потому, что налоговики просто не узнают о ценном подарке.
Чем отличается подарок от пожертвования?
На практике граждане часто кидают в одну корзину такие понятия, как подарок, пожертвование, считая, что это просто синонимы одного и того же доната. На самом деле все немного сложнее.
Если гражданин ведет свой блог, выкладывает видео, публикует интересные статьи и просит пользователей поддержать проект посильными суммами, то здесь, скорее всего, речь идет именно о дарении.
Полученные в дар суммы гражданин может тратить, как ему угодно и на что угодно. Он ничего взамен не обещал. Люди просто скинулись, поскольку им нравится творчество данного художника, фотографа или дизайнера.
Пожертвование – это подвид дарения со своими нюансами. Например, в статье 582 ГК РФ сообщается, что под пожертвованием нужно понимать дарение, но осуществленное в общеполезных целях.
Что же такое общеполезные цели? Здесь уже приходится руководствоваться здравым смыслом. Например, блогер объявил, что хочет накормить всех бездомных Московской области и для этого собирает деньги тех, кто желает ему помочь. Данную цель можно назвать общеполезной, а значит граждане, участвующие в денежных переводах, будут именно жертвователями, а их средства – пожертвованиями.
А теперь представим, что тот же блогер решил собрать себе деньги на отдых на Мальдивах. Вряд ли эта цель имеет какой-то возвышенный и общеполезный смысл. Поэтому речь может идти только о добровольных подарках со стороны поклонников.
Особенности уплаты налогов с подарочных сертификатов
Вы можете получить их от нанимателя/работодателя, магазина/торговой сети, застройщика и так далее. Но облагаются ли подобные «бумажки» НДФЛ?
Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207 содержит разъяснение, что под подарочным сертификатом понимается документ, удостоверяющий право владельца на получение товаров/работ/услуг) у лица (продавца), указанного в сертификате (в том числе с оплатой за товар/работы/услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы — номинальной стоимости сертификата.
Государственные органы квалифицируют получение сертификата как доход. Соответственно, на него придется уплачивать налоги. Кстати, не имеет значения, предъявит ли гражданин документ к оплате.
Исходя из духа налогового законодательства отчисления с полученного дохода в пользу государства делает исключительно одариваемый — и только в случае, если он подпадает под один из приведённых ниже критериев.
С дарителя налог взыскан быть не может: профита от своего поступка он не получает, скорее наоборот — добровольно лишается части располагаемых активов.
При этом следует иметь в виду, что даритель может выступать в качестве налогового агента, самостоятельно высчитывая из суммы подарка или иных отчислений в пользу одариваемого сумму налога — по большей части это касается отношений работодателя и работника.
Кроме того, в обязательном порядке между налоговой инспекцией и получателем подарка встаёт налоговый агент, если одариваемый — ребёнок, не достигший четырнадцатилетнего возраста.
Когда не нужно платить
Налог на вручённый подарок, вне зависимости от его конкретного исполнения, повода и других привходящих обстоятельств, не требуется платить в следующих случаях (статья 217):
- Подарок сделан деньгами или в форме имущества (натуральном виде), если последнее не относится к одной из следующих категорий:
- транспортные средства;
- недвижимая собственность;
- акции и иные ценные бумаги;
- паи, доли и прочие способы участия в общих активах.
В частности, налог не потребуется платить при вручении денежной суммы в конверте, дорогого алкоголя, цветов, украшений и так далее (пункт 18.1, первый абзац).
- Дарителями являются близкие родственники одаряемого. В соответствии с перечнем, приведённым в Семейном кодексе, а также комментариями на сайте ФНС, в этот перечень входят:
- муж или жена получателя — в случае, если брак хотя бы формально продолжает сохранять силу;
- родные отец и мать;
- родные дети;
- усыновитель или усыновительница;
- адаптированные дети;
- брат или сестра — как по отцу и матери, так и по одному из родителей;
- дедушка или бабушка;
- внук или внучка.
Таким образом, подарок отца сыну, какова бы ни была его ценность, не может быть облагаем налогом — ни дарителю, ни одариваемому обращаться в ИФНС не придётся.
А вот если в роли первого выступает дядя, а второго — племянник, безвозмездно полученная материальная ценность превращается в налогооблагаемую базу, со всеми вытекающими последствиями (пункт 18.1, второй абзац).
Как облагаются НДФЛ подарки клиентам
Расчет и ставки аналогичны тем, что применяются для расчета НДФЛ по другим выплатам физическим лицам.
По уплате есть особенность — клиентам часто делают подарки в натуральной форме и в их пользу нет денежных выплат, с которых можно было бы удержать НДФЛ. В этом случае вы должны письменно сообщить клиенту и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это нужно сделать до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физическому лицу передан подарок.
| См. также: Как сообщить о невозможности удержать НДФЛ |
Если подарок вручен не сотруднику
В настоящее время с целью укрепления партнерских отношений многие компании вручают подарки клиентам, поставщикам, заказчикам. Предметом дарения, как правило, выступают билеты на развлекательные мероприятия (театральные спектакли, концерты, выставки), также символические презенты. В подобных случаях акт дарения сопровождается составлением и подписанием соответствующего договора и акта приема передачи, сторонами в котором выступают компания (даритель) и третье лицо (одаряемый клиент, партнер, т.п.).
При начислении НДФЛ на стоимость таких подарков, организации следует учесть следующие правила:
- Согласно ст. 575 НК РФ запрещен обмен подарками между коммерческими организациями в случае, если стоимость такого подарка превышает 3.000 руб. Таким образом, фирма не может вручить подарок юрлицу стоимостью более 3.000 руб.
- Исчисление НДФЛ при вручении подарка от компании третьему лицу осуществляется в соответствие с общим правилом (произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки – 13% или 30%).
- При вручении подарка клиенту-физлицу, компания вправе применить налоговый вычет в размере 4.000 руб.
При передаче подарка клиенту или партнеру, компания сохраняет за собой обязательства налогового агента, но при этом не может самостоятельно взыскать сумму НДФЛ с дохода одаряемого. В данном случае согласно п. 5 ст. 226 НК РФ даритель обязан уведомить ФНС о выплаченном доходе третьему лицу и невозможность удержания НДФЛ с такого дохода.
Нужно ли платить налог на подарок
На сегодняшний день Законодательство РФ предписывает уплату налога с физических лиц в связи с получением некоторых подарков. И прежде чем планировать преподнести дорогой презент сотруднику или знакомому, нужно ознакомиться с некоторыми действующими положениями налогообложения.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно!
Подарком является вещь или недвижимость, которая передана дарителем на безвозмездной основе. Никаких встречных условий для получения дара не должно существовать. Налога именно на подарок нет, но так как все равно полученный презент – это доход, то НДФЛ заплатить одариваемый обязан.
Уйти от этого налогообложения не удастся. Даритель, преподнося подарок стоимостью, превышающую установленную необлагаемую цифру, должен сразу предупредить получающее его физическое лицо о необходимости заполнить декларацию и выполнить обязательства по уплате к положенному сроку.
Многие люди считают, что на самом деле вовсе не обязательно оплачивать такую пошлину, так как налоговики просто не узнают о том, что вам был сделан такой подарок. На самом деле реалии говорят о том, что в преимущественном большинстве органы все-таки узнают и заставляют платить дарственный налог на ценный подарок, и в особенности это относится к подаренной недвижимости, ведь для оформления такого презента нужно не только оформлять договор в письменном виде, но еще и регистрировать его потом в ЕГРП, а оттуда уже информация поступит к налоговикам.
Нередко случается так, что даритель и одаряемый решают заключить письменный договор дарения, который заверяется через нотариуса, хотя на самом деле законодательство не предусматривает такой необходимости. При этом не все знают о том, что нотариус тоже в обязательном порядке сообщает информацию о проведенной процедуре в соответствующие органы, которые потом заставят вас заплатить налог на подарки. В России такая информация доходит до инспекции на протяжении пяти рабочих дней в соответствии с действующим законодательством.
Уплата страховых выплат с подарков работникам организации
В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:
- Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
- Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.
При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.
Типовые ошибки налогообложения подарков
Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков
Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.
Ошибка №2. Некорректное отражение налогов
Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.
Ошибка №3. Применение налогового вычета
Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.
Даритель никогда не платит налога
Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться – налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.
Пример объяснительного письма можно скачать здесь: Пример объяснительного письма о дарении недвижимости.
В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.