Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».
Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.
85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.
Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.
Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.
НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.
Расчет налога, налоговая база, ставкиНДФЛ
Декларация подается каждый год. Но чтобы справка была принята, её нужно правильно заполнить и верно рассчитать размер налога на доходыфизическихлиц. Для расчета используется специальная формула, состоящая всего из двух знаменателей:
РАЗМЕР НАЛОГА =» СТАВКА * НАЛОГОВАЯ БАЗА НДФЛ
Чтобы правильно ввести знаменатели, нужно знать, что они собой представляют. Налоговая ставка является одной из главных составляющих. В законодательстве предусмотрено пять разных ставок, отличающихся зависимо от категории налогоплательщика и вида налога: 9%, 13%, 15%, 20%, 35%.
Минимальная ставка составляет 9% процентов только для дивидендов полученных раньше 2015 года. Это касается процентов по облигациям до 2007 года, и некоторых других типов дохода, включенных в декларацию.
Ставка на 13% процентов является наиболее распространенной для резидентов, физическийдоход которых является зарплатой, вознаграждением по гражданско-правовому договору, прибылью от имущества и не только. Если человек не является резидентом, он также может платить процент по этой ставке, указав её в справке, но только в определенных ситуациях.
Налоговые вычеты и льготы и процедуры их получения
Льготы по налогам и сборам предоставляют собой возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере для отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов.
НДФЛ не облагаются государственные социальные пособия и субсидии, предоставленные на основании положений федерального, регионального или местного законодательства и за счет средств соответствующих бюджетов, например, на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Также не облагаются НДФЛ пенсии и стипендии за исключением случаев, когда пенсии и стипендии выплачиваются организациями за их счет. НДФЛ не облагают алименты и доходы в денежной и натуральной формах, полученные в дар от близких родственников: родителей, детей, братьев и сестер, дедушек, бабушек и внуков. А доходы в виде наследства в принципе не облагаются НДФЛ, независимо от степени родства между наследником и наследодателем. Не облагаются НДФЛ процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов включает около сотни вариантов и указан в ст. 217 главы 23 части второй Налогового кодекса РФ,
Российское законодательство предусматривает налоговые вычеты: из дохода физического лица, облагаемого налогом по ставке 13 %, вычитается определенная сумма, с которой не взимается НДФЛ. Если доход облагается по ставке 13 %, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В зависимости от того, что служит основанием для получения налоговых вычетов, они делятся на стандартные, профессиональные, социальные, имущественные и инвестиционные. Такие вычеты предоставляются только налоговым резидентам Российской Федерации.
Причем вернуть можно только реально уплаченный налог, а если налогоплательщик не платит НДФЛ, то получить вычет нельзя. Например, вычет не сможет получить неработающий пенсионер, безработный или предприниматель, который платит единый налог на вмененный доход либо использует упрощенную систему налогообложения, поскольку все они не платят НДФЛ.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые относятся к числу основных получателей социальных льгот. Кроме того, повсеместно распространен стандартный налоговый вычет для родителей, усыновителей или попечителей несовершеннолетних детей, а также для их супругов. За каждого ребенка из дохода физического лица вычитается определенная сумма, которая не подлежит налогообложению. Следует отметить, что по состоянию на 2017 год размеры стандартных налоговых вычетов представляли собой чисто символические суммы, от 500 до 3 тыс. рублей. Соответственно, сумма экономии на уплате налога составляет от 65 до 390 рублей. Исключение составляет вычет, который предусмотрен для родителей и усыновителей детей-инвалидов, – 12 тыс. рублей.
Для использования стандартного налогового вычета нужно подать заявление работодателю о подтверждении своего права на него. Если налогоплательщик не работает по найму, заявление нужно подать в налоговый орган вместе с декларацией о доходах.
Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения
Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.
Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.
В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.
Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.
В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.
Попова А.А. имеет трудовой договор, а начисление НДФЛ проводится налоговым агентом. Предположим, что за февраль 2019 года сумма зарплаты Поповой А.А. в ООО «Ромашка» составила 60 000 рублей. Налоговый вычет на ребенка до 5 лет оформлен ей по заявлению. Компания ООО «Ромашка» является налоговым агентом. Бухгалтерия должна рассчитать суммы НДФЛ к уплате. Перечисление суммы производится в бюджет не позже дня, который следует за днем выплат заработка.
Порядок расчета:
- сумма, подлежащая к налогообложению Поповой А.А. – 60 000 рублей;
- ставка — 13%;
- налоговая база: 60000-1400 = 58600 рублей;
- НДФЛ: 58600 * 0,13 = 7618 рублей.
Расчет с дохода предпринимателя
В случае когда средства получены предпринимателем не в виде зарплаты, а в качестве коммерческого дохода, уплата подоходного налога с физлиц переложена на плечи бизнесмена. Процедура усложняется наличием так называемых профессиональных отчислений. Проще говоря, предприниматель уменьшает свою базу для налога на сумму понесенных затрат.
Налоговый период — год. Почти всегда выплачиваются авансовые квартальные платежи. Ставка налога на коммерческий доход (либо иной доход, который связан с профработой) составляет 13%. Налоговая база — это значение дохода, уменьшенное на сумму отчислений (затрат).
В случае профвычета следует учесть, что затраты должны быть включены в перечень принятых и иметь официальное доказательство. Неподтвержденные расходы вычитаются не в полном объеме, а в форме установленного законом процента дохода (от 20 до 40%).
Нет необходимости рассчитывать и платить налог на доходы после каждой операции.
Рассмотрим конкретный пример начисления НДФЛ.
Доходы бизнесмена Петрова В.А. за 1 кв. 2019 г. составили 150 т.р., затраты за этот же период составили 32 тысячи рублей. А также, Петров В.. снимал свою квартиру за 15 т.р. в месяц. Необходимо высчитать сумму НДФЛ.
Налоговая база по доходам бизнеса: 150-32 = 118 тыс. руб.
Размер подоходного налога 13% * 118 = 15,34 тыс. руб.
Прибыль от сдачи квартиры в аренду составляет 15 * 3 = 45 т.р., сумма подоходного налога составляет: 13% * 45 = 5,85 т.р.
Общая сумма налога составляет 15,34 + 5,85 = 21,19 тыс. руб.
на доходы физических лиц
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:
— оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
— оплата труда в натуральной форме.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется по рыночной стоимости. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доходами налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
— материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (В этом случае материальная выгода определяется: как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, — над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; или же как превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, — над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
— материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (В этом случае налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику);
— материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг,
которая определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над
суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
С 2009 года законом от 29.12.04 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расширен перечень доходов от источников в Российской Федерации, которые учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц. К таким доходам отнесены выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ (подп. 9.1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Налоговые вычеты — это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путём вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%. Они бывают следующих видов:
— стандартные — для отдельных категорий налогоплательщиков путём ежемесячного уменьшения налоговой базы (предоставляются работодателем (если их несколько, то по выбору работника) или налоговым органом);
— социальные в связи с осуществлением затрат на благотворительность, на обучение, на лечение (предоставляются только налоговым органом при подаче налоговой декларации);
— имущественные — при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартир (предоставляются только налоговым органом при подаче налоговой декларации);
— профессиональные — для индивидуальных предпринимателей, авторов произведений науки, литературы, искусства и др. (применяются непосредственно при исчислении налоговой базы).
Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым Кодексом РФ представлен в Приложение 1.
Расчет налога, налоговая база и налоговые вычеты
Величина налога на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:
НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка
где: Налоговая база — суммарные доходы налогоплательщика за период, уменьшенные на величину полагающихся налоговых вычетов (определяется отдельно для каждого вида дохода, в отношении которого установлены разные налоговые ставки);
Налоговая ставка — 13% (в ряде случаев: 35%, 30%, 15% или 9%; подробнее об этом в соответствующем разделе).
Например, Петр за год получил заработную плату в размере 300 тыс. руб., а также выиграл в розыгрыше призов проводимом магазином бытовой техники телевизор стоимость в 29 тыс. руб. В этом случае НДФЛ = 300 тыс. руб. × 0,13 (в отношении зарплаты действует ставка 13%) + 25 тыс. руб. × 0,35 (подоходный налог в 35% взимается с той части стоимости приза, что превышает 4 тыс. руб.) = 39 тыс. руб. + 8,75 тыс. руб. = 47,75 тыс. руб.
Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика — гражданина, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. В случае получения налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (услуг, работ, имущества).
Налоговый вычет позволяет уменьшить сумму налогооблагаемого дохода или вернуть часть уплаченного ранее налога (при осуществлении физическим лицом определенных расходов, например покупки квартиры).
Налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%!
Налоговые вычеты могут предоставляться при покупке жилья, оплате обучения и т. д. Для их получения необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и, как правило, подтверждающие право на налоговый вычет документы.
Более подробную информацию можно получить из главы 23 НК РФ.
Налоговая декларация и уплата НДФЛ
Как правило, физическому лицу не нужно заботиться об уплате НДФЛ — налог сразу удерживается с заработной платы. Однако, в ряде случаев, физическое лицо все-таки должно самостоятельно рассчитать и уплатить необходимую сумму налога. А для этого нужно заполнить специальный документ — декларацию по налогу на доходы физических лиц (или, иначе, форму 3-НДФЛ).
Физическое лицо обязано подать декларацию при получении:
- дохода от продажи имущества или имущественных прав (к примеру, квартиры, если она находилась в собственности владельца менее 3 лет);
- в дар недвижимости, транспортных средств, долей, акций и паев от физических лиц, если те не являются близкими родственниками;
- вознаграждения от физических и юридических лиц не являющихся налоговыми агентами и на основе договоров (например, доход от сдачи помещения по договору аренды);
- выигрыша в лотерее, букмекерской конторе, тотализаторе, другой азартной игре (есть определенные нюансы касательно суммы выигрыша);
- дохода из иностранного источника.
Кроме того, должны декларировать свои доходы индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой адвокаты, нотариусы и другие лица.
Декларацию по НДФЛ следует подавать до 30 апреля. При этом лица не обязанные ее подавать, могут направить декларацию в течение всего года.
Декларацию по налогу на доходы физических лиц можно подавать в бумажном или электронном виде.
Более подробно о сроках уплаты
Предприниматель должен самостоятельно рассчитать, задекларировать и соблюсти срок уплаты НДФЛ. Касаясь темы точных дат, стоит отметить, что здесь есть некоторые нюансы, которые стоит знать во избежание неприятных ситуаций.
Как известно, после закрытия налогового года предприниматель на основании налоговой декларации должен совершить соответствующие платежи до 15 июля года, следующего за отчетным. Но при этом налоговый агент обязан делать еще и авансовые платежи.
Вот как выглядят срок уплаты НДФЛ в такой ситуации:
- Авансовый платеж за январь-июнь производится не позже 15 июля. При этом заплатить нужно половину годового объема авансовых выплат.
- Отчисления за июнь-сентябрь вносятся не позже, чем 15 октября. В этом случае речь идет о четверти годового объема.
- Период с октября по декабрь подразумевает совершение платежей до 15 января следующего года. Здесь также придется перечислить одну четвертую годового объема авансовых выплат.
Сам процесс расчета суммы авансовых платежей производится непосредственно налоговой службой на основе той информации, которая была получена посредством декларации налогоплательщика за прошедший отчетный год.
Если проигнорировать обязательство, касающееся выплат авансовых платежей, то придется иметь дело со штрафами.
Исчисление налога налоговыми агентами: нюансы
Вот основные нюансы процедуры исчисления налога налоговыми агентами:
- Адвокаты не оплачивают процент НДФЛ лично. Этим занимаются коллегии адвокатов.
- Исчисление налога производится по итогам каждого месяца. Касается всех доходов, облагаемых по налоговой ставке в 13%.
- Сумму налога на доходы, по отношению к которым применяются иные налоговые ставки, налоговые агенты исчисляют отдельно.
- Сумма налога подсчитывается без учета доходов, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов, и с которых удержан налог др. агентами.
- Налоговые агенты должны удержать личный подоходный налог из доходов налогоплательщика при их непосредственной выплате.
- Удерживаемая сумма налога происходит за счет средств, выплачиваемых налогоплательщику. Однако удерживаемая сумма не может быть более 50% от суммы выплаты.
- Если по ряду причин нет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога, налоговый агент обязан оповестить того в письменном виде не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода о возникшей проблеме.
Стоит помнить о том, что сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Для этого необходимо воспользоваться налоговым вычетом.
НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.
Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»).
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:
– являющиеся налоговыми резидентами РФ;
– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются:
– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
– сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Объект налогообложения. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.
Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), определен в ст. 217 НК.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:
– стандартных налоговых вычетов;
– социальных налоговых вычетов;
– имущественных налоговых вычетов;
– профессиональных налоговых вычетов.
Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 %.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Размер вычета колеблется от 400 до 3 тыс. руб. в зависимости от основания его предоставления.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет (в размере 600 руб.), предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в случае, если в течение налогового периода налогоплательщик осуществлял расходы, связанные с:
– оказанием денежной помощи, направляемой на благотворительные цели;
– пожертвованием денежных средств, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
– оплатой обучения в образовательных учреждениях;
– оплатой услуг по лечению и стоимости медикаментов.
С 1 января 2007 г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. руб., а, начиная с 1 января 2008 г., законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. руб.
Этот лимит не распространяется на лиц несущих расходы:
– по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. руб.);
– на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов).
Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде).
Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. в налоговом периоде.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в случае совершения в налоговом периоде:
– продажи принадлежащего ему имущества;
– расходами по строительству либо приобретению недвижимости для жилья на территории РФ.
Налогоплательщик может претендовать на получение вычета в случае продажи любого имущества, как движимого, так и недвижимого. Размер вычета в этом случае зависит от:
– времени, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика;
– вида продаваемого имущества.
При продаже любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, равной полученной налогоплательщиком при продаже.
В случае если налогоплательщик владел проданным имуществом менее трех лет, он не сможет претендовать на получение вычета в сумме, превышающей 1 млн руб. при продаже недвижимости и 125 тыс. руб. – при продаже любого иного имущества.
Имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение недвижимости для жилья (речь идет о жилом доме, квартире или комнате) может быть предоставлен не только в отношении объекта целиком, но и при строительстве или приобретении доли (долей) в нем.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 млн руб. и может быть увеличен только на сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение указанной недвижимости.
Этот вид имущественного налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды (причем получить его налогоплательщик может как у работодателя, так и подав соответствующее заявление в налоговый орган). Повторное предоставление налогоплательщику вычета не допускается.
Особенности исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ при различных видах дохода
Организация является налоговым агентом по НДФЛ в отношении:
- всех видов начислений в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами;
- выплаты дивидендов учредителям — физическим лицам;
- выплаты прочих доходов, кроме заработной платы и других выплат, предусмотренных трудовыми договорами.
Особенности выплаты организациями дивидендов физическим лицам рассмотрим ниже. Подробнее остановимся на прочих доходах, выплачиваемых предприятием своим работникам, кроме предусмотренных трудовыми договорами. По данным выплатам организация является налоговым агентом. Также ответим на вопрос, когда необходимо удерживать налог.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., за налоговый период, а именно:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Важным условием освобождения от налогообложения является представление документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
Выплата дивидендов физическим лицам
Согласно п. 1 ст. 50 ГК РФ коммерческие организации — это юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Под дивидендами в НК РФ понимается доход от долевого участия в деятельности организаций. Следовательно, участники либо акционеры такого предприятия имеют право на получение дивидендов согласно Федеральному закону от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) и Федеральному закону от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) в случае наличия прибыли у предприятия.
В п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ указано, что распределению между участниками подлежит чистая прибыль. В ПБУ 4/99 , устанавливающем методические основы формирования бухгалтерской отчетности в РФ, под чистой прибылью принято понимать конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н).
В случае принятия решения общим собранием о выплате дивидендов акционерам (участникам) организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом:
- по НДФЛ — при выплате физическим лицам (п. 2 ст. 214 НК РФ);
- по налогу на прибыль — при выплате юридическим лицам (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Претендовать на имущественный вычет гражданин имеет право в следующих случаях:
- Продажа имущества, принадлежащего ему по праву собственности.
- Расходы на строительство собственного жилья. Либо на покупку уже готового дома, квартиры для проживания на территории РФ.
При этом вычет предоставляется при продаже (в протяжение отчетного налогового периода) любого типа имущества налогоплательщика — и движимого, и недвижимого. Его (вычета) размер при этом будет зависеть от следующего:
- Временной период, в продолжение которого гражданин являлся собственником отчуждаемого им имущества.
- Разновидность реализуемой собственности.
По законодательству допускаются следующие вариации:
- Владение любым видом имущества в продолжение 3 и более лет. Вычет будет представлен в сумме, равной той, что была получена налогоплательщиком при продаже.
- Владение имуществом менее 3 лет. Тут имеют место быть ограничения. Нельзя претендовать на вычет, если его сумма превышает 1 млн рублей в отношении имущества и 125 тысяч рублей в отношении любой иной собственности.
Подобный вычет не могут получить ИП в случае продажи ими имущества, так или иначе, связанного с предпринимательской деятельностью.