Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС для чайников: подробно с примерами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его уплата происходит следующим образом.
-
Фабрика заказывает лён для пошива партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счёт с учётом НДС.
-
Пока швеи отшивают платья, экономисты рассчитывают их себестоимость. Они смотрят, сколько денег затрачено на пошив. Уплаченный НДС за лён тоже входит в этот список, но записывается в «налоговый кредит».
-
Платья готовы и их отправляют в фирменный магазин. В расчёт ценника входит себестоимость товара, доля на прибыль и сам НДС.
-
Когда платья продали, компания считает прибыль. Из всей суммы вычитается 20%. Их уже оплатил покупатель. Дальше деньги уходят в ФНС.
НДС перечисляется в федеральный бюджет и составляет 50% от всех поступлений по сборам. Деньги расходуются на государственные и национальные цели:
-
социальная политика, образование, оказание медицинских услуг;
-
оборона и защита, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;
-
решение общегосударственных и экономических вопросов;
-
защита экологической обстановки;
-
развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;
-
выплаты национального долга;
-
трансферты в другие бюджеты – дотации, субсидии, субвенции в региональный и местный бюджет.
Сумма налога для уплаты делится на 3 одинаковые доли и перечисляется в бюджет на протяжении следующих 3-х месяцев после отчетного квартала до 25 числа. Декларация по этому налогу отправляется в налоговую по электронке до 25-го числа включительно в месяце, следующим за завершением отчетного периода. Чтобы доказать право на вычет, помимо декларации в ФНС необходимо предоставить:
-
счета-фактуры, полученные от продавцов;
-
товарные накладные, акты выполненных работ и иную документацию, фиксирующую заключение сделки;
-
свидетельства, доказывающие постановку продукции, работ, услуг на учет (акты о приемке, выписки из КУДиР и прочее).
Ответственность за неуплату
В случае несвоевременной уплаты НДС налогоплательщику выставят пени. Если хозяйствующий субъект ошибся и перечислил в казну меньшее количество денег, то ему будут выставлены пени и штрафы. При полном отказе от уплаты либо затягивании сроков инспекторы спишут средства с расчетного счета ООО принудительно.
Размер пеней и штрафов определяется величиной недоплаты. Если определенная часть налога была перечислена в казну, проценты начисляются на недополученный платеж.
Начисление пеней осуществляется за каждый просроченный день по ставке, соответствующей 1/300 от ключевой ставки. Сегодня она составляет 20%, то есть на недоимку будут начисляться ежедневно пени в размере 0,07%. Причем для предпринимателей такая ставка используется постоянно, для юрлиц – на протяжении 30 дней. Далее она увеличивается в 2 раза и составляет 1/150.
Хозяйствующему субъекту придется уплатить штраф, если во время проверки инспекторы выяснят, что налог рассчитан ошибочно. Если сумма в декларации указана правильно, а перечисление в бюджет произошло позже, то налогоплательщику придется заплатить лишь пени.
Величина штрафных санкций определяется наличием/отсутствием намерений скрыть от инспекции свои доходы. Если налогоплательщик случайно ошибся в расчетах, то размер штрафа составит 20% от недополученной бюджетом суммы. Если инспекторы сумеют доказать наличие злостного умысла, то штраф возрастет до 40% от недоплаты.
Если налогоплательщик не перечисляет вовремя деньги, инспекторы вышлют ему требование с точной датой, до которой необходимо устранить задолженность. При отсутствии действий со стороны ООО или ИП ФНС направляет в банк инкассовое поручение — требование о списании необходимых средств со счета и его блокировке до тех пор, пока на нем не наберется необходимая сумма.
Если хозяйствующий субъект не погасит инкассовое, то в дело вступают судебные приставы. Они найдут имущество компании и продадут его для уплаты задолженности. При отсутствии такового юрлицо или ИП будут признаны банкротом в принудительном порядке.
Несколько советов экспортерам
Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев). Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций. Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.
Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?
Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.
Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.
Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%. Если вы в течении указанного срока не подтверждаете ее, то вы должны на сумму сделки при экспорте начислить НДС (т.е. 0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.
Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку. Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.
В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.
Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.
Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.
Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап – это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС. В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.
Случаи, когда НДС перечисляет покупатель
Не только продавцы являются плательщиками налога. Иногда его приходится перечислять и покупателю. Это происходит не так часто, только в некоторых случаях.
| Случаи уплаты налога | Пояснение |
| Поставщик – иностранная компания | Если иностранная компания, являющаяся поставщиком, не зарегистрирована в нашей стране, то все, кто покупает у нее продукцию или услуги, должны заплатить НДС |
| Аренда государственного или муниципального имущества | Если компания арендует такое имущество, то ей придется перечислить налог |
| Спецрежимы | При продажах с выделением налога, придется отчитаться и заплатить его в бюджет |
В первых двух случаях компании получают статус налоговых агентов и становятся плательщиками НДС, даже если сами находятся на спецрежиме. Сумма налога удерживается из дохода продавца, определяется по расчетной ставке 20/120 или 10/110. Перечисление налога осуществляется на общи основаниях, но есть некоторые особенности в заполнении формы декларации в таких случаях.
Если договор заключен без указания суммы НДС
Обычно все документы, которые тем или иным образом могут затронуть НДС, составляются и перепроверяются очень тщательно. Ведь от их корректности зависит, будут у контролирующих органов претензии к налогоплательщику или нет.
После проведения переговоров по сделке, начинается этап составления договора. Иногда бывает так, что по невнимательности или в силу других причин, в договоре прописана стоимость товара, а НДС – нет. Что же делать в этом случае и как быть с налогом?
Налоговый кодекс говорит нам о том, что налог берется с добавленной стоимости и вроде как должен идти плюсом к стоимости без НДС. Только вот гражданский кодекс обязывает нас проставлять в договоре окончательную стоимость сделки.
Если в договоре не прописана сумма налога, то у продавца возникает проблема, ведь перечислить налог в бюджет должен он. А если продавец забыл прибавить сумму налога к стоимости договора и покупатель оплатит сумму без НДС? Тогда продавцу придется платить налог с такой продажи исключительно из своего кармана. Чтобы как – то решить эту проблему, нужно в первую очередь связаться с продавцом и указать на ошибку. Неверный пункт договора должен быть исправлен и в дальнейшем проблем не возникнет.
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Расскажите о понятиях: налоговый кредит и налоговое обязательство
Под налоговым кредитом принято подразумевать сумму, на которую можно уменьшить доход в отчетном периоде. К примеру, каждый месяц в ФНС подается декларация по НДС.
В качестве заработной платы за месяц возьмем сумму – 15 000 рублей. Предположим, что за отчетный период были приобретены лекарства на сумму 1500 рублей. Именно на эту сумму может быть уменьшен задекларированный доход.
Налоговый кредит по НДС – это сумма, на которую можно уменьшить размер своих обязательств за отчетный период.
Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная в отчетном периоде.
Налогоплательщик должен отдать в бюджет сумму, составляющую разницу между налоговым кредитом и налоговым обязательством. Если же полученное число является отрицательным, то эту сумму должны возместить из государственного бюджета.
Какой НДС платят в других странах?
В некоторых странах вообще нет НДС, но присутствует налог с продаж. Его размер зависит от конкретной страны и варьируется от 2 до 15%. Примечательно, что такой налог начисляется на всю покупку, а не на каждую единицу товара.
Если рассматривать процентные ставки подробнее, то мы увидим следующую картину:
- Америка – от 2 до 15%, так как все зависит от штата.
- Австралия – 10%.
- Канада – от 5 до 6%.
- Япония – 8%.
Самый высокий налог на добавленную стоимость можно наблюдать в европейских странах:
- Италия – 22%.
- Венгрия – 27%.
- Греция – 24%.
Применение расчетного метода при исчислении НДС.
При определении суммы НДС расчетным методом, сумма НДС вычисляется процентным отношением налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100 и увеличивается на соответствующий размер налоговой ставки, — 10/110, 18/118.
Расчетный метод исчисления НДС применяется в таких случаях:
1. При получении денежных средств, которые связаны с оплатой товаров (работ, услуг), указанных в статье 162 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговая база увеличивается на суммы:
— которые были получены за проданные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо другим образом связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
— которые были получены как процент (дисконт) по полученным облигациям и векселям, процент по товарному кредиту в части, которая больше размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, которые были актуальны в периодах расчета процента;
— которые были получены страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
Эти положения не применяются для операций по продаже товаров (работ, услуг), не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения), и по отношению к товарам (работам, услугам), местом реализации которых не является территория Россия.
В налоговую базу не входят денежные средства, которые были получены управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными либо другими специализированными потребительскими кооперативами, которые отвечают за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с применением которых подаются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
2. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
3. При передаче имущественных прав, которые указаны в подпункте 2 — 4 статьи 155 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При уступке денежного требования, которое вытекает из договора продажи товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых должны облагаться по НДС, либо при переходе этого требования к другому лицу налоговая база вычисляется в порядке, указанном в статье 154 Кодекса.
Налоговая база при уступке новым кредитором, который получил денежное требование, выходящее из договора продажи товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых должны облагаться налогом, вычисляется в виде суммы превышения размеров дохода, который был получен новым кредитором при дальнейшей уступке требования либо при остановке обязательства, над суммой расходов для покупки требования.
При передаче имущественных прав налогоплательщиками, включая участников долевого строительства, на жилые дома либо жилые помещения, доли в жилых домах либо жилых помещениях, гаражи либо машино-места налоговая база вычисляется в виде разницы между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на покупку прав.
При покупке денежного требования у третьих лиц налоговая база вычисляется в виде превышения суммы доходов, которые были получены от должника и/или при дальнейшей уступке, над суммой расходов на покупку этого требования.
При передаче прав, которые связаны с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база вычисляется в порядке, который описан в статье 154 Кодекса.
4. При удержании налога налоговыми агентами согласно с подпунктом 1 — 3 статьи 161 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория России, налогоплательщиками — иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах, налоговая база вычисляется в виде суммы дохода от продажи с учетом налога.
Налоговая база вычисляется отдельно при совершении каждой операции по реализации.
Данная налоговая база вычисляется налоговыми агентами — организациями и ИП, которые уже состоят на учете в налоговых органах, покупающими в пределах России товары (работы, услуги) у нерезидентов Российской Федерации.
Налоговые агенты должны рассчитать, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет необходимую сумму НДС, не зависимо от исполнимости обязанностей налогоплательщика, которые связаны с расчетом и уплатой налога.
При предоставлении в пределах России органами гос-й власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база вычисляется в виде суммы арендной платы с учетом налога. При чем, налоговая база вычисляется налоговым агентом отдельно по всем арендованным объектам имущества. Тогда за налоговых агентов принимаются арендаторы данного имущества. Они должны рассчитать, удержать из доходов, которые уплачиваются арендодателю, и уплатить в бюджет необходимую сумму налога.
При реализации (передаче) в пределах Российской Федерации государственного имущества, которое не закреплено за государственными предприятиями и учреждениями, и которое составляет гос. казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения либо иного муниципального образования, налоговая база вычисляется в виде суммы дохода от продажи (передачи) этого имущества с учетом НДС.
При чем, налоговая база вычисляется отдельно при совершении всех операции по продаже (передаче) данного имущества. В таком случае налоговыми агентами являются покупатели (получатели) данного имущества, кроме физлиц, не являющихся ИП. Данные лица должны рассчитать расчетным методом, удержать из доходов и оплатить в бюджет необходимую сумму налога.
При реализации в пределах Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база вычисляется исходя из рыночной цены реализуемого имущества (ценностей), с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В таком случае налоговыми агентами являются органы, организации либо ИП, которые уполномочены производить продажу этого имущества.
При реализации в пределах Российской Федерации товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах как налогоплательщики, налоговыми агентами являются организации и ИП, производящие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с указанными иностранными лицами. В таком случае налоговая база вычисляется налоговым агентом в виде стоимости этих товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них размера налога.
В случае если на протяжении 10 лет от регистрации судна в Российском международном реестре судов его исключили из реестра, кроме исключения из-за признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки либо любых иных изменений, либо если на протяжении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна не осуществлена, налоговая база вычисляется налоговым агентом в виде стоимости, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога. При чем, налоговым агентом будет лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из реестра судов.
Налоговый агент должен рассчитать по налоговой ставке 18% размер налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.