Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды и страховые взносы 2022: облагаются ли, что говорит законодательство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
Налоги, подлежащие уплате с дивидендов
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
| Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
| Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
| Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
| Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.
Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.
Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.
Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2022 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2022 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
По каким ставкам считают налоги на дивиденды
Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.
Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.
Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
- не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
- или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.
К таким дивидендам применяется ставка 0%.
Как было отмечено выше, п. 3 ст. 284 НК РФ определено, что в отношении дивидендов должны применяться следующие ставки:
- 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
- 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения об их выплате компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в капитале организации — источника дивидендов или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
- 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными компаниями.
В целях исчисления налога на прибыль по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0%. Для этого на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация должна:
- в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеть на праве собственности вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;
- доля такого участия должна быть не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, а депозитарные расписки должны давать право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
- когда дивиденды выплачивает иностранная организация, нулевая ставка применяется, если государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в Перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.
Каких-либо дополнительных условий для применения данной льготы по налогу на прибыль, в том числе выплаты дивидендов за счет прибыли прошлого года, законом не предусмотрено.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, сдают Расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении:
— I квартала текущего календарного года;
— полугодия;
— 9 месяцев года, а также
— по истечении календарного года.
Основание — ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
В общем виде порядок представления Расчетов таков.
1. В первую очередь вы подаете отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству.
Представляется она по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Расчет необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по месту вашего учета не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Указанный срок для представления Расчета по форме-4 ФСС установлен с 1 января 2011 г.
Напомним, что ранее форму-4 ФСС нужно было подавать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Подробнее об исчислении срока для представления формы-4 ФСС вы можете узнать в разд. 20.2.3 «Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС».
Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н также утвержден Порядок заполнения формы-4 ФСС.
Примечание
Форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения применяются начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. (п. 2 Приказа N 107н).
За I квартал 2013 г., а также за расчетный и отчетные периоды 2012 г. применялись Расчет по форме-4 ФСС и Порядок его заполнения, которые были утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Подробнее о структуре, общих требованиях к заполнению Расчета по форме-4 ФСС, сроках и способах его представления в органы ФСС РФ читайте в разд. 20.2 «Порядок заполнения и представления Расчета по форме-4 ФСС плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам».
2. Во вторую очередь нужно представить отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту вашего учета. Срок — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Указанный срок для представления формы РСВ-1 ПФР установлен с 1 января 2011 г. Напомним, что ранее отчетность в ПФР представлялась до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Подробнее об исчислении срока для представления формы РСВ-1 ПФР вы можете узнать в разд. 20.3.2 «Сроки представления Расчета по форме РСВ-1 ПФР».
Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма Расчета — РСВ-1 ПФР. Она утверждена Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н. В Приложении N 2 к данному Приказу приведен Порядок заполнения этой формы.
Примечание
Данная форма применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2013 г. (п. 2 Приказа Минтруда России от 28.12.2012 N 639н).
Ранее форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.
Подробнее о структуре, общих требованиях по заполнению Расчета по форме РСВ-1 ПФР, сроках и способах его представления в органы ПФР вы узнаете из разд. 20.3 «Порядок заполнения и представления Расчета по форме РСВ-1 ПФР плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам».
Отметим, что хотя Расчеты по форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР подаются в разные контролирующие органы, работники фондов сопоставляют их количество и представленные в них данные. Выявленные несовпадения могут послужить основанием для назначения выездной проверки страхователя. В частности, это касается плательщиков взносов, которые за 9 месяцев предыдущего года представили разное количество Расчетов в органы ПФР и ФСС РФ (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).
Примечание
Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 «Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ».
Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):
- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
- плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
- некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- благотворительные организации, применяющие УСНО;
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
- резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
- резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
- резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
- плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.
Законных вариантов три:
- Выплата дивидендов.
- Начисление зарплаты собственнику.
- Управляющий со статусом ИП или самозанятого.
Начисление зарплаты владельцам бизнеса
Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.
Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.
С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.
| Общая налоговая система | УСН «Доходы минус расходы» | |
| Сумма прибыли до налогов | 200,0 тыс. рублей | 200,0 тыс. рублей |
| Сумма для вывода «на руки» | 100,0 тыс. рублей | 100,0 тыс. рублей |
| Ставка НДФЛ | 13% | 13% |
| НДФЛ, который соответствует сумме «на руки» | 14,9 тыс. рублей | 14,9 тыс. рублей |
| Сумма начисленной зарплаты | 114,9 тыс. рублей | 114,9 тыс. рублей |
| Ставка страховых взносов | 30,0% | 30,0% |
| Сумма страховых взносов | 34,5 тыс. рублей | 34,5 тыс. рублей |
| Налогооблагаемая прибыль / УСН за вычетом зарплаты и взносов | 50,6 тыс. рублей | 50,6 тыс. рублей |
| Ставка налога на прибыль / УСН | 20% | 15% |
| Налог на прибыль / УСН | 10,1 тыс. рублей | 7,6 тыс. рублей |
| Общая налоговая нагрузка | 59,5 тыс. рублей | 57,0 тыс. рублей |
| Останется в компании на развитие | 40,5 тыс. рублей | 43,0 тыс. рублей |
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2021 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Как начислить дивиденды учредителю-физлицу при получении дивидендов от других организаций
Пример 2
Учредители ООО «ТЕКС» приняли 1 апреля 2021 года решение — по результатам 2020 года распределить часть чистой прибыли (14 млн. руб.) между участниками таким образом:
- 4,2 млн. руб. — И.И. Тарасову (резидент РФ), владеющему 30% доли уставного капитала;
- 8,4 млн. руб. — А.П.Толобову (резидент РФ), владеющему 60% доли уставного капитала;
- 1,4 млн. руб. — Р.И.Бурдуку (нерезидент РФ), владеющему 10% доли уставного капитала.
Указанные физлица — сотрудники компании. Дивиденды выплачены 7 апреля 2021 года.
ООО «ТЕКС» получила дивиденды от другой компании — 9 млн. руб.
На дату выплаты дивидендов у компании появилась обязанность рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ.
В 1С:ЗУП ставка НДФЛ определяется по статусу, который указан в карточке физлица на дату выплаты дивидендов. Для проверки нужно зайти в справочник «Физические лица» или «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы».
В примере на дату выплаты дивидендов у учредителей указаны соответствующие статусы:
- Тарасов и Толобов — резидент;
- Бурдук — нерезидент.