Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Что сдавать: нулевую декларацию по НДС или единую упрощённую декларацию
Обычно сдают нулевую декларацию по НДС. Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и применяется с 3 квартала 2021 года.
Другой вариант — единая упрощённая налоговая декларация. Её форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н и с тех пор не менялась. ЕУНД заменяет отчётность по налогу на прибыль и по НДС для организаций на ОСНО, для предпринимателей — только по НДС. Кроме того, её пока можно сдавать на бумаге.
Но сдать ЕУНД можно только при соблюдении двух условий:
- в отчётном периоде не было движений по счетам и в кассе;
- нет объектов налогообложения.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Порядок заполнения нулевой декларации по НДС
Как мы уже говорили, первоначальный вариант декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, однако с 1 квартала 2019 года отчет нужно сдавать по новой форме, утвержденной приказом № СА-7-3/853@ от 28.12.2018.
В документе от 28.12.2018 представлена не только обновленная форма декларации, но и порядок ее заполнения, в котором говорится, что из 12 разделов для нулевой декларации обязательны к заполнению:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы заполнять не нужно.
Заполняя титульный лист, индивидуальный предприниматель указывает сведения о себе:
- ИНН, который у ИП состоит из 12 знаков;
- поле для КПП остается пустым (ставятся прочерки), так как его не присваивают ИП;
- в наименовании налогоплательщика – свои ФИО.
Остальные данные заполняются по стандартном правилам:
- номер корректировки (прочерки, если это первая декларация налогового периода);
- код налогового периода и год, к которому этот период относится;
- коды налогового органа и места постановки на учет;
- код вида деятельности (ОКВЭД);
- номер телефона для связи;
- количество листов ( в нулевой декларации их два);
- сведения о лице, подписавшем декларацию.
Заполнение данных о реорганизации относится к юридическим лицам, поэтому ИП ставит прочерки в соответствующих полях.
Раздел 1 обычно заполняют в последнюю очередь, потому что в нем отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или сумма возмещения из бюджета.
Это единственный раздел, который входит в нулевой отчет по НДС. Здесь необходимо заполнить две строки:
- 010 – код ОКТМО;
- 020 – КБК.
Образец нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО
Пример. Светлов Сергей Петрович зарегистрировал ИП 12 июня 2019 года для деятельности в розничной торговле без работников, которая до конца II квартала 2019 года не велась, движений по расчетному счету не было.
На основе этих данных формируем нулевую налоговую декларацию по НДС.
Вписываем ИНН индивидуального предпринимателя, в поле для КПП ставим прочерки, в графы «налогоплательщик» вносим ФИО бизнесмена.
Номер корректировки в нашем случае – 0 (налоговая декларация первичная).
Отчет сформирован за II квартал 2019 года, код налогового периода – 22. Коды для остальных налоговых периодов представлены в таблице.
| Код | Наименование |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП (с момента регистрации) проработал совсем немного, по этой причине деятельность еще не дала результатов. Надо ли ему сдавать декларацию?
Да, надо. Как установлено, ИП, который не осуществлял деятельность в отчетном периоде либо только начинает ее, должен отчитываться перед ИФНС общим порядком. В данном случае речь идет о сдаче «нулевки». Исключений по этой части не имеется.
Вопрос №2: Нужно ли ИП на УСН сдавать нулевую отчетность по НДС?
Нет. ИП на УСН, ЕНВД и патенте декларацию по НДС не должны сдавать в принципе. Причина очевидна: ИП в рассматриваемой ситуации не является плательщиком НДС, соответственно, и сдавать никакую отчетность по этому налогу не должен. К слову, патентная система вообще не предусматривает ведение отчетности.
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).
Бланк утвержден приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Скачайте его в конце статьи.
ЕУД предоставляется в ИФНС одним из ниже перечисленных способов:
- в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
- в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
- на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
- на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).
С этого раздела следует начинать заполнение расчетной части декларации. Показатели раздела 2 впоследствии переносятся в раздел 1.
По строке 010
по каждому коду операции (указанному в графе 1 строки 010) отдельно указываются:
— в графе 2
— налоговые базы за истекший налоговый период по операциям реализации товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ и ст. 2 Соглашения), по которым обоснованность применения нулевой налоговой ставки подтверждена;
— графе 5
— сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена;
— графе 6
— сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 года) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена;
— графе 7
— сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0%;
— графе 8
— сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было подтверждено, и подлежащая восстановлению;
— графе 9
— общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено. Для исчисления данной суммы налогоплательщик должен по каждому коду операции из суммы значений показателей граф 5, 6 и 7 строки 010 вычесть сумму, указанную в графе 8 строки 010.
По итоговой строке 020
в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 налогоплательщик отражает суммы показателей, приведенных в соответствующих графах строки 010.
Как уже отмечалось, одновременно с декларацией налогоплательщик подает документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ и (или) разделом II Положения. Представив их, налогоплательщик сможет применить налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, а также вычет сумм налога, ранее исчисленных и уплаченных в соответствии с пунктом 6 статьи 166 НК РФ.
ООО «Салютэксп» в графе 2 строки 010 отражает:
— по коду операции 1010401 — реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта на Украину, в Болгарию и Германию, на сумму 40 950 000 руб. (18 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 13 950 000 руб.);
— коду операции 1010403 — реализацию товаров в Республику Беларусь на сумму 33 630 000 руб.;
— коду операции 1010414 — реализацию в Финляндию товаров, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 9 300 000 руб.
В графе 5 строки 010 ООО «Салютэксп» указывает:
— по коду операции 1010401 — 2 859 254 руб. (1 260 000 руб. + 152 542 руб. + 1 446 712 руб.). Это сумма НДС, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации товаров, экспортированных на Украину, в Болгарию и Германию;
— коду операции 1010403 — 1 530 000 руб. Это сумма налога, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства товаров, экспортированных в Республику Беларусь;
— коду операции 1010414 — 810 000 руб. Это налог, уплаченный поставщикам товаров, вывезенных в Финляндию в таможенном режиме перемещения припасов.
В графе 6 строки 010 организация отражает по коду операции 1010401 — 1 220 339 руб. — сумму НДС, уплаченную ранее с аванса под экспортную поставку товаров на Украину, по которой в январе 2006 года собран полный пакет документов.
В графе 7 строки 010 по коду операции 1010401 организация показывает сумму НДС в размере 1 620 000 руб., ранее исчисленную и отраженную в разделе 2 декларации за май 2005 года.
ООО «Салютэксп» в графе 8 строки 010 по коду операции 1010401 указывает НДС в размере 152 542 руб. по товарам, реализованным в Болгарию. Это сумма налога, ранее принятая к вычету и отраженная в разделе 2 уточненной декларации за май 2005 года. Когда все документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0%, собраны, данная сумма включается в показатель графы 5 строки 010 и одновременно восстанавливается по графе 8 строки 010. Это позволит избежать повторного вычета одной и той же суммы НДС.
В графе 9 строки 010 ООО «Салютэксп» отражает:
— по коду операции 1010401 — 5 547 051 руб. (2 859 254 руб. + 1 220 339 руб. + 1 620 000 руб. – 152 542 руб.);
— коду операции 1010403 — 1 530 000 руб.;
— коду операции 1010414 — 810 000 руб.
Кого называют плательщиками НДС
Плательщиками НДС называют организации, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, перемещающих товары через границу (ст. 143 НК РФ). Если организация, применяющая УСН, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она будет обязана уплатить этот налог и представить декларацию по НДС. Должны отчитываться по НДС и налоговые агенты (ст. 161 НК РФ).
Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Отчетный период по НДС — квартал.
Налогоплательщики НДС, у которых за 3 предыдущих месяца выручка не превысила 2 млн руб., могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на 1 год. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не должны представлять налоговую декларацию по НДС. Исключением становятся налогоплательщики, перемещающие товар через таможенную границу или являющиеся налоговыми агентами.
Если плательщик налога не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеет объекта налогообложения, он может представить упрощенную налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ). Подробнее о том, кто сдает единую упрощенную декларацию и каков порядок ее заполнения, написано в статье.
Упрощенную декларацию сдают раньше, ее нужно представить не позднее 20-го числа.
Законная альтернатива нулевой декларации
Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если деятельность фактически не велась, у фирмы отсутствуют денежные средства на счетах. У стандартной формы есть альтернатива – единая упрощенная декларация (ЕУД). Она заменяет несколько отчетов и дает возможность сэкономить время и деньги на оплату услуг оператора ТКС.
Использовать эту форму вправе налогоплательщики, соответствующие двум условиям:
- В отчетном периоде не было движений по расчетным счетам коммерческой структуре и кассе.
- Отсутствует объект налогообложения по налогам, которые обязан уплачивать субъект бизнеса: фирме не приходила выручка, прибыль равна нулю, заработная плата персоналу не выплачивалась.
ЕУД, в отличие от «стандартного» образца нулевой декларации по НДС, сдается на бумажном носителе. Это освобождает субъекта-налогоплательщика от необходимости заключать договор с оператором ТКС, что удобно для начинающих компаний и частных предпринимателей.
Кому положена нулевая ставка НДС при экспорте в ускоренном порядке
Как уже было сказано, нулевая ставка НДС применяется при транспортировке товаров и услуг за пределы Российской Федерации. Кроме того, это условие относится и к товарам, подходящим под таможенный режим, при котором иностранная продукция размещается и используется в соответствующих территориальных границах или местах (без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической направленности). Утверждение Федерального закона от 30.05.2016 года под №150 повлекло за собой важные корректировки: при перевозках продукции (за исключением сырья) за границу организации имеют право получить нулевую ставку НДС в ускоренном режиме. Согласно п. 10 ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации, сырьём считаются «минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них». А значит, подтверждение нулевой ставки НДС по документам осуществляется по всем видам экспортируемых товаров и услуг, не относящихся к сырьевой продукции (данные изменения действуют с 01.07.2016 года). Получается, система реализации продукции за границу видоизменена только по вопросу возмещения указанного налога. Но структура, используемая в отношении взимания налогов, периода, операций по регистрации экспортных транспортировок, отчётности по продукции или сервисному обслуживанию, а также прав собственности, не претерпела никаких изменений.
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Упрощенная декларация по НДС
Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию, в которой предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу по нескольким налогам. Упрощенная декларация по НДС (единая) представляется в ИФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Форма такой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. В этом же приказе описан порядок ее заполнения и представления в налоговый орган.
Подробнее об упрощенной декларации читайте в статьях:
- «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации»;
- «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2019 — 2020 годов».
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).
Бланк утвержден приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Скачайте его в конце статьи.
ВАЖНО! Срок сдачи ЕУД — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
ЕУД предоставляется в ИФНС одним из ниже перечисленных способов:
- в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
- в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
- на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
- на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).
Подробнее об НДС
- рекомендации и помощь в решении вопросов
- нормативные документы
- формы и образцы их заполнения
Плательщики НДС и налоговые агенты должны отчитываться о результатах своей деятельности по налогооблагаемым операциям перед ФНС. Осуществляется это посредством предоставления декларации. В документе заполняют обязательные разделы и те листы, которые имеют числовые значения. В этом материале мы расскажем о том, как оформляется налоговая декларация по НДС нулевая, образец заполнения ее будет приведен в конце статьи.
Общие правила подачи декларации
Как ИП заполнить декларацию по НДС? В бланке следует указать:
- объект налогообложения;
- затраты и доходы за отчетный период;
- откуда поступили средства;
- льготы по налоговым выплатам;
- сведения, которые влияют на начисление и уплату налога.
Образец документа представлен в инспекции и на сайте. С его помощью заполнить документ сможет даже начинающий предприниматель. Для чайников это хорошая возможность потренироваться в правильности заполнения бланка.
Нулевая декларация по НДС: бланки и инструкция по заполнению
На законодательном уровне налоговые инспекции требуют от индивидуальных предпринимателей представление отчетов об их доходах в специально установленные сроки.
Однако в некоторых зарегистрированных как ИП компаниях временно может отсутствовать прибыль.
Для этих случаев предусмотрена специальная процедура информирования ФНС об имеющихся средствах, заключающаяся в составлении нулевой декларации.
Прибыль предприятия отражается в декларации доходов. Подача такого документа – обязательная процедура для всех предпринимателей, независимо от размеров дохода и его наличия или отсутствия. Чтобы минимизировать риск возникновения проблем с ФНС, отчеты следует представлять своевременно и постоянно.
При отсутствии заработка данный вид документации изменяется и составляется нулевая декларация. Она документально доказывает факт существования индивидуального предприятия, при этом указывая на то, что на счетах фирмы нет денежного движения, а потому временно отсутствуют средства для уплаты налога.