Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция переработчика». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компания, отвечающая за выполнение рециклинговых операций, попросту не будет сталкиваться со сложностями, характерными для непосредственных владельцев сырьевых объемов. Как уже говорилось ранее, по нормам ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации, право владения объектами, переданными по договору подряда, остается у заказчика всех мероприятий. Фирме, отвечающей за выполнение работ, нужно только грамотно отметить и заявить обо всех своих действиях, в том числе и для оформления будущего отчета, адресуемого работодателю. Причем все выписки и справки носят чрезвычайно тривиальный характер. Разобраться с данным вопросом на должном уровне сможет даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
Проводки и счета учета давальческого сырья у давальца должны включать в себя также перечни оформительских процедур по остаточным компонентам сырьевого объема. При реализации некоторых типов рециклинговых операций у фирмы-исполнителя нередко остаются незадействованные производственные средства. Например, часто такое случается с организациями, функционирующими в сфере изготовления конструкций из металлопроката. Конечно, подобные объекты отправляются заказчику назад, соответствующим транзитам. Однако некоторые договоры подряда предусматривают возможность оставления ТМЦ у юридического лица, отвечающего за непосредственный рециклинг.
На каком счете учитывается реализация услуги по переработке давальческого сырья
Как уже говорилось ранее, особенности процедур, связанных с бухучетом ДС, прописаны во многих, максимально разнообразных разделах текущего законодательства Российской Федерации. Организации, взаимодействующие с такими товарно-материальными ценностями, обязаны принимать во внимание положения, прописанные как в Гражданском, так и в Налоговом кодексе России. Справиться с чередой подобных задач без качественной, грамотной и всесторонней подготовки не получится от слова совсем. Специалист, столкнувшийся с необходимостью правильного оформления сырьевых объемов, переданных на рециклинг, обязан внимательно и аккуратно заполнить все графы и забалансовые счета, а также составить сопутствующую документацию.
Обязателен ли отчет по давальческим материалам?
Когда речь идет о давальческих материалах, подразумевается, что между сторонами заключен договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Соответственно, сторона, получившая в работу давальческие материалы, именуется подрядчиком.
Гражданское законодательство требует, чтобы подрядчик использовал предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо, а после окончания работ представил отчет об израсходованных материалах. Остаток давальческого сырья должен быть возвращен заказчику. По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Очевидно, отчет по давальческим материалам – один из важнейших документов, которые оформляются при исполнении договора подряда с давальческим сырьем. Отчет позволит обеспечить надежный учет и контроль давальческого сырья у подрядчика и заказчика, определить стоимость работ по договору подряда. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика будет включаться в стоимость выполненных работ или изготовленной продукции, а потому без составления отчетов верно определить, к примеру, себестоимость строительства не удастся.
В то же время единой формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами. При этом форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.
Из отчета явно должно следовать, сколько и какого материала за отчетный период израсходовано и сколько его осталось.
Приведем ниже пример отчета об использовании давальческих материалов в строительстве.
Пред. / След.
Поступление продукции на склад
В документе обязательно должен быть указан склад, на который поступает продукция. Если учет операций по переработке материалов ведется с указанием заказа на переработку, то следует указать заказ. Если учет операций по переработке материалов ведется с указанием заказа на переработку материалов,то следует указать заказ. Если переработчиком был изготовлен полуфабрикат, который требует доработки силами самого предприятия, этот полуфабрикат сначала должен быть оприходован на склад, а затем уже передан в производство со склада.
В табличной части «Продукция» указывается перечень полученной продукции. Если продукция была изготовлена для выполнения некоторого заказа покупателя или внутреннего заказа, то такой заказ указывается в документе в реквизите «Заказ» табличной части «Продукция». В этом случае при проведении документа можно зарезервировать поступившую продукцию под этот заказ. Для этого в реквизите «Способ резервирования» необходимо выбрать «По заказу». Если продукция изготавливалась по заказу на производство, то такой заказ указывается в документе в реквизите «Заказ на производство» в табличной части «Продукция».
Помимо увеличения складских остатков на величину полученной продукции будет увеличен объём выпущенной на предприятии продукции. То есть, не смотря на то, что работы по изготовлению продукции выполнялись контрагентом- переработчиком, изготовленная продукция и сырье, которое вошло в ее состав, принадлежит предприятию. Поэтому с точки зрения производственного учета такая продукция увеличивает общий объем выпуска продукции на предприятии. Это означает, ч то при расчете себестоимости продукции косвенные расходы будут распределяться, в том числе и на продукцию, выпущенную по договору переработки сторонними контрагентами. Для отражения данных по выпуску продукции в шапке документа следует указать подразделение и подразделение организации, на которое будут отнесены затраты по выпуску такой продукции. Дополнительно может быть указана спецификация изготовления продукции.
Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика
| №№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
| 11 | Оприходование давальческих материалов |
«Поступление |
«Материалы в переработку» |
Дт 003.01 Кт — |
| 22 | Передача давальческого сырья в производство |
«Требование-накладная» |
Дт 003.02 Кт003.01 |
|
| 33 | Передача давальческого сырья в производство |
«Отчет производства за смену» |
Дт 20.02 Кт20.01 |
|
| 44 | Передача продукции заказчику |
«Передача товаров» | Передача продукции заказчику |
Нет проводок |
| 55 | Реализация услуг по переработке, списание давальческих материалов. |
«Реализация услуг по переработке» |
Дт 62.01 Кт90.01 |
|
| 66 | Возврат остатков давальческого сырья |
«Возврат товаров поставщику» |
Из переработки |
Дт — Кт 003.01 |
Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.
Учет давальческого сырья в 1С у давальца
| №№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
| 11 |
Передача |
«Передача товаров» |
«Передача сырья в переработку» |
Дт 10.07 Кт10.01 |
| 22 |
Возврат материалов и |
«Поступление из переработки» |
Дт 20.01 Кт10.07 |
Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».
Документальное оформление операций по переработке давальческих материалов у давальца
Отгрузка ресурсов для переделки осуществляется по накладной. Ее заполняют в двух экземплярах. Номер формы накладной – М-15. В документе обязательно нужно сделать отметку о передаче продуктов на давальческой основе. Также обязательно указывает реквизиты договора.
Один экземпляр накладной — основание для отпуска сырья со склада и хранится на складе у давальца. Второй экземпляр накладной остается у исполнителя.
В документе на передачу сырья указывают наименование, количество, стоимость переданных материальных запасов.
В торговых предприятиях оформляют накладную № ТОРГ-12. Так же, как и в производственных предприятиях, накладная оформляется в двух экземплярах: один – остается у давальца, второй – у переработчика.
По окончании выполненных работ заказчик должен затребовать от исполнителя следующие документы:
- Отчет об израсходованных материалах. В нем указывается информация об количестве израсходованных материально-производственных запасах, о количестве произведенной продукции, а также о количестве отходов, полученных в результате производства.
- Акт приема-передачи. Отражается информация о стоимости и перечне выполненных работ.
При каких условиях возможна передача давальческих материалов
Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон. Обычно проговариваются следующие принципиально важные моменты:
- Наименование материалов.
- Их количество.
- Сроки передачи.
- Определенный вариант транспортировки. Если в процессе передачи участвуют третьи стороны в виде транспортных компаний, то эти условия также могут упоминаться.
- Если оборудование или сооружение сложное, то вместе с ним обязательно передается техническая или конструкторская документация. Этот принципиально важный момент оговаривается особо. Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу.
- В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.
- Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.
Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец
Центральный правоприменительный регламент в данной области — это статья 220 Гражданского кодекса Российской Федерации. В рамках представленного норматива задаются основные правила, присущие всем операциям по рециклингу разнообразных объектов:
- Организации передают сырьевые объемы на сторону, заказывая услуги по их задействованию в каких-либо производственных процессах. Причем подобные юридические лица сохраняют за собой право собственности не только на отправленные модули, но и на дальнейшую готовую продукцию.
- В том случае, если стоимость выпуска новых изделий превышает ценовые характеристики изначальных, базовых предметов, владельцем всех выпущенных товаров становится фирма-исполнитель. В таком случае она обязана вернуть деньги за первоначальное сырье.
О коммерческих взаимоотношениях между давальцем и переработчиком рассказано, в том числе и в статье 713 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статус основной правоприменительной документации получает, конечно, центральный договор подряда. В рамках этого бланка закрепляются следующие положения:
- передача сырьевых объемов проводится на основе ДС;
- право собственности на материалы сохраняется за получателем услуг;
- исполнитель расходует изделия с максимальной степенью экономии;
- все возможные остатки возвращаются фирме-владельцу.
Помимо договора, формируются и заверяются иные сертификаты. Например, накладная на передачу давальческого сырья в бухгалтерском учете заполняется по типовой форме № М-15. Аналогичным образом задействуется и приходный ордер, соответствующий унификату № М-4. Познакомиться с прочими документами рассматриваемого вида можно, например, в Постановлении Росстата №66 от 09.09.1999 года.
В рамках этого вопроса центральным правоприменительным регламентом становится пункт 157 Методических указаний № 119Н. Каждый бухгалтер, тем или иным образом сталкивающийся со сферой ДС, должен уяснить для себя список забалансовых счетов, применяемых в рассматриваемых сделках:
- Дт 10-7 — передача сырьевых объемов исполнителю.
- Дт 20, Кт 60 — проводка по акту приемки-сдачи выполненных работ.
- Дт 10-6, Кт 20 — освидетельствование возвратных отходов.
- Дт 20, Кт 10-7 — фактическая себестоимость продукции.
- Дт 43, Кт 20 — принятие учтенных товаров.
Разобраться с правилами использования всех перечисленных полей и граф на достойном уровне сможет только опытный специалист, прошедший сопутствующую подготовку, в том числе и в плане взаимодействия с ПО формата 1С.
Давальческие материалы в 1С 8.3: позиция переработчика
При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (Инструкция к плану счетов, счет 10 «Материалы»).
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
- результат переработки является готовым изделием;
- переработка лишь подготавливает материал к использованию;
- переработанные материалы используются в изготовлении создании основных средств.
Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют фактическую себестоимость готовой продукции. Определите ее как общую сумму затрат на производство (подп. «в» п. 3, п. 9, 23 и 24 ФСБУ 5/2019).
Если переработчик отдельно вернул еще и возвратные отходы, их стоимость из общей суммы вычтите.
С 2021 года компании обязаны вести учет материалов, товаров, готовой продукции, незавершенки и прочих запасов по ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н). Мы собрали в единую таблицу все отличия, как учитывать запасы до и после 2021 года, и оценили последствия, из-за чего работа бухгалтера станет сложнее или проще.
Проводки сделайте такие:
Дебет 20 (23. ) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки и учтены в фактической себестоимости готовой продукции (на основании отчета подрядчика об израсходовании материалов);
Дебет 20 (23. ) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в фактической себестоимости готовой продукции (на основании акта приемки-сдачи выполненных работ).
Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают фактическую себестоимость этих материалов (п. 11 ФСБУ 5/2019):
Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в фактической стоимости материалов.
Раньше такие правила были прописаны в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. С 2021 года этот документ утратил силу силу (приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н). Но данные правила не противоречат ФСБУ 5/2019, поэтому их можно применять. Предусмотрите их в учетной политике для целей бухучета.
В правилах бухгалтерского и налогового учета есть изменения, которые нужно отразить в учетной политике на 2021 год. Из рекомендации вы узнаете, какие изменения и как надо внести.
Расчеты между подрядчиком и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:
- денежными средствами;
- сырьем, передаваемым на переработку;
- другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-подрядчиком на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 60 Кредит 51
– погашена задолженность перед подрядчиком.
Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-подрядчиком на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20. )
– списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена задолженность организации-подрядчика;
Дебет 60 Кредит 62
– зачтена задолженность по договорам.
Если указанные операции облагаются НДС, дополнительно нужно отразить следующие проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 60 Кредит 51
– перечислена на расчетный счет поставщика сумма НДС (если такая обязанность возникает);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по реализованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
Есть способы упростить учет запасов. С 2021 года действует новый стандарт ФСБУ 5/2019, применять его в полном объеме трудоемко для бухгалтерии. Но из-за закона, принятого в декабре 2020 года, практически все малые предприятия получили право упрощать учет. Читайте, что изменилось и какими льготами в учете вы можете воспользоваться.
По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчика. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:
- материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основ Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
- подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материал
Товарные накладные оформлять не нужно, поскольку отсутствует факт реализации материалов. В этом случае можно:
- составить в произвольной форме акт приема-передачи. Тогда в нем обязательно должны быть реквизиты, установленные для первичных документов, а его форму необходимо утвердить приказом руководителя;
- оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, если применение унифицированных форм первичных документов закреплено в учетной политике. Документ составляется в двух экземплярах (по одному для заказчика и подрядчика).
Основанием для приемки и оприходования давальческих материалов может являться оформленная заказчиком накладная по форме № М-15. При этом сотрудник, ответственный за приемку материалов, должен в строке «Получил» указать фамилию, должность и расписаться.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.
Пример
На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.
У исполнителя:
- Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
- Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
- Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
- Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.
У заказчика:
- Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
- Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
- Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
- Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
- Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.
В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.
Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.
Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.
Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.
Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.
- Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8
- Новое в справочнике
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- Основные средства
- Основные средства (общие сведения)
- Классификатор ОКОФ
- Инвентаризация основных средств
- Поступление основных средств
- Покупка основных средств
- Покупка основных средств с включением в первоначальную стоимость дополнительных расходов на приобретение
- Покупка основных средств, требующих сборки
- Покупка основных средств, бывших в эксплуатации
- Покупка основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
- Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в расходы
- Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в первоначальную стоимость
- Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в расходы
- Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в первоначальную стоимость
- Приобретение, регистрация и учет земельного участка
- Перевод товара в основное средство в торговой организации
- Учет рекламной вывески в составе основных средств организации
- Учет основных средств, полученных в собственность безвозмездно
- Амортизация основных средств
- Начисление амортизации ОС (линейный способ)
- Начисление амортизации ОС (способ списания стоимости пропорционально объему продукции)
- Новая классификация основных средств с 01.01.2018 (постановление Правительства от 28.04.2018 № 526): изменения в учете и отчетности
- Консервация основных средств
- Расконсервация основных средств
- Амортизационная премия
- Учет амортизационной премии при покупке основного средства
- Восстановление амортизационной премии при продаже ОС
- Аренда основных средств
- Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата в фиксированном размере)
- Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
- Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата в фиксированном размере)
- Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
- Аренда помещения у физического лица
- Неотделимые улучшения в арендованное имущество (позиция арендатора)
- Текущий ремонт в счет арендной платы хозспособом (позиция арендатора)
- Текущий ремонт в счет арендной платы силами подрядчика (позиция арендатора)
- Текущий ремонт в счет арендной платы (позиция арендодателя)
- Прокат автомобиля
- Аренда оборудования с программным обеспечением и техническим обслуживанием
- Лизинг основных средств
- Лизинг в учете лизингодателя (объект на балансе лизингодателя)
- Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Учет у лизингополучателя
- Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
- Выкуп предмета лизинга. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
- Ремонт, модернизация основных средств
- Модернизация основных средств без увеличения СПИ (применяется амортизационная премия)
- Модернизация полностью самортизированного основного средства с увеличением СПИ
- Модернизация основных средств без увеличения СПИ
- Модернизация основных средств хозяйственным способом с увеличением СПИ
- Текущий ремонт ОС силами подрядчика
- Текущий ремонт ОС хозспособом
- Переоценка основных средств
- Переоценка основных средств (дооценка)
- Переоценка основных средств (уценка)
- Объединение и разделение ОС
- Разделение земельного участка на несколько частей
- Объединение земельных участков
- Разделение объекта недвижимости
- Выбытие основных средств
- Списание основного средства, пришедшего в негодность (неполная амортизация)
- Продажа основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
- Продажа и снятие с регистрационного учета автомобиля
- Продажа объекта недвижимости
- Продажа и снятие с регистрационного учета земельного участка
- Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
- Частичная ликвидация основного средст��а
- Реализация безвозмездно полученного основного средства
- Продажа ОС с убытком
- Документы и отчеты (ОС)
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)
- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)
- Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)
- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3)
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4)
- Инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1)
- Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (ИНВ-18)
- Основные средства (общие сведения)
- Нематериальные активы и расходы на НИОКР
- Поступление нематериальных активов
- Покупка нематериальных активов (оплата — поступление — принятие к учету)
- Создание сайта
- Учет права использования НМА
- Приобретение лицензионной программы для ЭВМ
- Передача неисключительных прав (лицензии) на программу для ЭВМ с одновременным ее использованием в основной деятельности
- Амортизация нематериальных активов
- Амортизация нематериальных активов (линейный способ)
- Выбытие нематериальных активов
- Списание нематериальных активов (по окончании срока)
- Реализация полностью самортизированного исключительного права на изобретение (позиция правообладателя)
- Расходы на НИОКР
- Расходы на НИОКР (первый месяц)
- Расходы на НИОКР (второй месяц)
- Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (первый месяц)
- Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (второй месяц)
- НИОКР собственными силами (первый месяц)
- НИОКР собственными силами (второй месяц)
- Поступление нематериальных активов
- Материалы
- Материалы (общие сведения)
- Исправление ошибок в документах реализации (позиция продавца)
- Исправление ошибок в документах покупки (позиция покупателя)
- Поступление материалов
- Покупка материалов (оплата — поступление)
- Покупка канцтоваров для хозяйственных нужд (с доставкой)
- Сборка компьютера из комплектующих частей (стоимостью до 40 000 рублей)
- Приобретение и ввод в эксплуатацию ККТ (приобретение, комплектация)
- Перевод товаров в состав материалов
- Учет автомобильных шин
- Покупка и передача в эксплуатацию малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
- Приобретение и продажа малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
- Учет бланков трудовых книжек
- Учет ГСМ по топливным картам
- Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент получения талонов
- Отпуск материалов в производство
- Списание материалов в производство на выполнение работ, услуг (по средней себестоимости)
- Списание материалов на общехозяйственные нужды (по средней себестоимости)
- Списание материалов в производство на выпуск продукции (по средней себестоимости)
- Переработка давальческого сырья
- Переработка давальческого сырья (позиция заказчика)
- Переработка давальческого сырья (позиция переработчика)
- Учет возвратных отходов
- Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция переработчика)
- Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция заказчика)
- Учет возвратных отходов собственного производства
- Использование возвратных отходов в собственном производстве
- Реализация возвратных отходов собственного производства
- Учет тары
- Учет невозвратной тары (упаковки)
- Учет спецодежды и спецоснастки
- Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
- Учет спецодежды (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
- Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
- Возврат спецодежды на склад
- Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
- Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
- Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
- Продажа спецодежды сотруднику при увольнении
- Учет специальной оснастки
- Документы и отчеты (материалы)
- Требование-накладная (М-11)
- Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
- Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
- Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
- Отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика
- Отчет о переработанном сырье
- Материалы (общие сведения)
- Полуфабрикаты
- Выпуск полуфабрикатов
- Выпуск полуфабрикатов собственного производства
- Изготовление полуфабрикатов силами стороннего переработчика (позиция заказчика)
- Использование полуфабрикатов
- Использование полуфабрикатов собственного производства при выпуске продукции
- Реализация полуфабрикатов
- Реализация полуфабрикатов на сторону
- Выпуск полуфабрикатов
- Товары
- Товары (общие сведения)
- Списание проданных товаров по методу ФИФО
- Инвентаризация товаров на складе и учет выявленных излишков
- Пересортица товаров
- Установка цен номенклатуры для продаж оптом и в розницу
- Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)
- Поступление товаров
- Приобретение товаров по договору поставки
- Учет дополнительных расходов в стоимости товаров при поступлении (доставка и разгрузка)
- Покупка товаров для розничной торговли (учет в АТТ по продажным ценам)
- Переоценка товаров со скидкой в розничной торговле
- Покупка товаров через посредника (позиция поручителя)
- Покупка товаров с участием посредника, который действует от своего имени (позиция посредника)
- Переработка давальческих товаров (позиция заказчика)
- Учет неотфактурованных поставок в течение месяца
- Учет банковской гарантии на поставку товара
- Продажа товаров
- Продажа товаров в оптовой торговле
- Продажа товаров в оптовой торговле (предоплата — отгрузка)
- Продажа товаров в оптовой торговле (отгрузка — оплата)
- Отгрузка товаров без перехода права собственности
- Продажа товаров (доставка покупателю силами сторонней транспортной организации)
- Продажа товаров транзитом (доставка покупателю силами поставщика)
- Продажа товаров в розничной торговле
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в АТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в АТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в АТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (оплата платежной картой в АТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в НТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в НТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в НТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (НТТ, оплата платежной картой)
- Разукомплектация товаров
- Переход с учета товаров по продажным ценам на учет по ценам приобретения в розничной торговле в АТТ
- Сравнение способов учета товаров в розничной торговле
- Продажа товаров через интернет-магазин
- Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наличными)
- Продажа товаров через интернет-магазин (оплата платежной картой)
- Продажа товаров через интернет-магазин (оплата электронными деньгами)
- Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте)
- Продажа товаров через интернет-магазин (доставка включена в стоимость товаров)
- Продажа товаров через интернет-магазин (доставка не включена в стоимость товаров)
- Продажа товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба)
- Продажа товаров по подарочным сертификатом
- Продажа собственных подарочных сертификатов (наличный расчет)
- Продажа собственных подарочных сертификатов (оплата платежной картой)
- Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов
- Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов (с доплатой)
- Продажа товаров через посредников
- Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, розница)
- Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, опт)
- Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента)
- Продажа товаров в оптовой торговле
- Прочее выбытие товаров
- Списание товаров на собственные нужды
- Безвозмездная передача товаров на благотворительность
- Безвозмездная передача товаров по договору дарения
- Передача товаров из розничной продажи на собственные нужды организации
- Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли
- Списание недостачи товаров сверх норм естественной убыли
- Премии, бонусы, скидки
- Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у поставщика)
- Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у покупателя)
- Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у поставщика)
- Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у покупателя)
- Реализация бонусных товаров
- Документы и отчеты (товары)
- Счет на оплату
- Товарная накладная (ТОРГ-12)
- Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ТОРГ-13)
- Акт об оказании услуг
- Отчет комитенту
- Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (ИНВ-22)
- Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)
- Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)
- Накладная на оприходование товаров
- Возврат поставщику
- Товары (общие сведения)
- Готовая продукция
- Готовая продукция (общие сведения)
- Создание спецификаций изделия
- Установка плановых цен выпуска готовой продукции
- Учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
- Учет готовой продукции с использованием счета 40 (первый месяц выпуска)
- Учет готовой продукции с использованием счета 40 (второй месяц выпуска)
- Документы и отчеты (готовая продукция)
- Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18)
- Готовая продукция (общие сведения)
- Банковские операции
- Банковские операции (общие сведения)
- Формирование выписки банка
- Поступление денежных средств на расчетный счет
- Поступление предварительной оплаты от покупателя (аванс)
- Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (постоплата)
- Списание денежных средств с расчетного счета
- Оплата поставщику с расчетного счета (аванс по договору)
- Оплата поставщику с расчетного счета (постоплата по договору)
- Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)
- Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования не удовлетворены)
- Перечисление денежных средств на банковскую карту покупателя при возврате товара
- Купля-продажа иностранной валюты
- Покупка валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
- Покупка валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
- Продажа валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
- Продажа валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
- Переводы между банковскими счетами
- Перевод денежных средств между расчетными счетами (без использования счета 57)
- Перевод денежных средств между расчетными счетами (с использованием счета 57)
- Документы и отчеты (банк)
- Платежное поручение (оплата поставщику)
- Платежное поручение (налоги)
- Банковские операции (общие сведения)
- Финансовые вложения
- Вклад в уставный капитал других организаций
- Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
- Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция участника-юрлица)
- Передача материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
- Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция участника-юрлица)
- Выход из состава участников
- Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция участника-юрлица)
- Выход юридического лица из состава ООО (позиция участника, полученная действительная доля не превышает первоначальную)
- Выданные займы
- Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заимодавца)
- Депозиты
- Учет банковского депозита и процентов по нему при досрочном расторжении договора
- Вклад в уставный капитал других организаций
- Кредиты и займы
- Краткосрочные кредиты и займы
- Краткосрочный кредит в рублях
- Кредитная линия на пополнение оборотного капитала
- Овердрафт (получение, проценты, возврат)
- Краткосрочный кредит в иностранной валюте
- Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заемщика)
- Долгосрочные кредиты и займы
- Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива
- Краткосрочные кредиты и займы
- Кассовые операции
- Кассовые операции (общие сведения)
- Формирование кассовой книги
- Учет недостачи денежных средств в кассе (по результатам инвентаризации)
- Проверка кассовой дисциплины
- Поступление денежных средств в кассу
- Поступление денежных средств в кассу платежного агента
- Сдача розничной выручки от релизациии услуг в кассу предприятия
- Инкассация выручки через терминал банка (банкомат)
- Учет денежных документов
- Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент заправки ТС
- Учет электронных железнодорожных и авиабилетов, приобретенных через посредника
- Документы и отчеты (касса)
- Приходный кассовый ордер (КО-1)
- Расходный кассовый ордер (КО-2)
- Расходный ордер на выдачу денежных документов
- Кассовая книга (КО-4)
- Справка кассира-операциониста (КМ-6)
- Акт ревизии наличных денежных средств (ИНВ-15)
- Кассовые операции (общие сведения)
- Расчеты по договорам и сделкам
- Расчеты по договорам и сделкам (общие сведения)
- Автозаполнение реквизитов контрагента по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП
- Счет на оплату покупателю
- Счет на оплату поставщика
- Выполнение работ (оказание услуг)
- Пакетное выставление документов при оказании услуг нескольким контрагентам
- Акт сверки взаиморасчетов с покупателем
- Акт сверки взаиморасчетов с поставщиком
- Расчеты по претензиям и неустойкам
- Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)
- Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков поставки по договору (учет у покупателя)
- Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков оплаты по договору (учет у продавца)
- Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами
- Безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу
- Прекращение обязательств
- Взаимозачет
- Трехсторонний взаимозачет
- Прекращение обязательства по договору поставки отступным (позиция должника)
- Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция заемщика)
- Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция займодавца)
- Прекращение обязательства по договору займа отступным (позиция должника)
- Списание долга
- Погашение дебиторской задолженности, списанной ранее в расходы или за счет резерва
- Списание безнадежной дебиторской задолженности (без разниц по резерву в БУ и НУ)
- Списание кредиторской задолженности по полученным авансам (по сроку исковой давности)
- Списание задолженности при ликвидации кредитора
- Перемена лиц в обязательстве
- Уступка права требования по договору цессии (позиция должника)
- Уступка права требования (позиция цессионария)
- Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)
- Факторинг
- Передача права требования по договору факторинга после наступления срока платежа (позиция клиента-продавца)
- Передача права требования по договору факторинга (позиция должника-покупателя)
- Обеспечение обязательств
- Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендодателя)
- Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендатора)
- Учет банковской гарантии по длительным договорам оказания услуг
- Оплата через третье лицо
- Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция покупателя)
- Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция поставщика)
- Оплата третьим лицом за покупателя (позиция покупателя)
- Оплата третьим лицом за покупателя (позиция поставщика)
- Расчеты векселями
- Оплата товара векселем третьего лица (позиция поставщика)
- Получение простого векселя в счет оплаты товаров
- Поручение
- Расчеты с платежными агентами при оказании услуг абонентам
- Документы и отчеты (расчеты по договорам)
- Акт сверки
- Акт взаимозачета
- Бухгалтерская справка (вексель)
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17)
- Счет на оплату (работы, услуги)
- Расчеты по договорам и сделкам (общие сведения)
- Расчеты с персоналом
- Подотчетные лица
- Оплата работ (услуг) по авансовому отчету
- Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (со счетом-фактурой)
- Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
- Приобретение ГСМ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
- Оплата нотариальных услуг через подотчетное лицо
- Авансовый отчет по командировке на территории РФ
- Авансовый отчет по загранкомандировке
- Списание задолженности по подотчетным суммам
- Отражение перерасхода по сотовой связи
- Оплата корпоративной картой за товары (работы, услуги)
- Документы и отчеты (персонал)
- Приказ о приеме работника (Т-1)
- Приказ о приеме работников (Т-1а)
- Расчетная ведомость по зарплате (Т-51)
- Платежная ведомость (Т-53)
- Авансовый отчет (АО-1)
- Подотчетные лица
- Расчеты с учредителями
- Безвозмездная финансовая помощь
- Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя (доля более 50 процентов)
- Передача в аренду ОС, полученного от учредителя безвозмездно
- Оказание безвозмездной финансовой помощи денежными средствами
- Вклад в имущество общества
- Вклад в имущество общества материалами (позиция участника-юрлица)
- Вклад в имущество общества материалами (позиция ООО)
- Выплата дивидендов
- Дивиденды учредителю — российской организации
- Дивиденды учредителю — физическому лицу (не сотрудник)
- Заем у учредителя
- Процентный заём от учредителя
- Беспроцентный заём от учредителя
- Документы и отчеты (расчеты с учредителями)
- Бухгалтерская справка (дивиденды)
- Безвозмездная финансовая помощь
- Уставный капитал
- Вклад в уставный капитал
- Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
- Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция общества)
- Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
- Вклад в уставный капитал ООО в валюте от нерезидента (позиция общества)
- Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция общества)
- Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция ООО)
- Выход из состава участников
- Выход юридического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
- Выход физического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
- Вклад в уставный капитал
- Налоги и взносы
- Транспортный налог
- Транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
- Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог больше платы)
- Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог меньше платы)
- Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог больше платы)
- Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог меньше платы)
- Налог на имущество
- Налог на имущество по движимому имуществу за 2018 г. и переходный период 2018 — 2019 гг.
- Торговый сбор
- Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора
- Начисление и уплата торгового сбора
- Недоимка, штрафы, пени по налогам и взносам
- Отражение доначислений по налоговой проверке за предыдущие годы (ошибка несущественная)
- Документы и отчеты (налоги)
- Счет-фактура на отгрузку
- Счет-фактура на аванс
- Корректировочный счет-фактура
- Исправленный счет-фактура
- Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 1)
- Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 2)
- Книга покупок
- Книга продаж
- Транспортный налог
- Оценочные обязательства и резервы
- Гарантийный ремонт и обслуживание
- Создание и погашение оценочного обязательства (гарантийный ремонт проданных товаров). Магазин выдает свою гарантию
- Резервы по сомнительным долгам
- Создание резерва по сомнительным долгам при переходе с затратного метода по ПБУ 18/02 на балансовый
- Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете (раз в год)
- Гарантийный ремонт и обслуживание
- Доходы и расходы
- Прочие доходы
- Получение страхового возмещения и ремонт автомобиля по ОСАГО
- Продажа излишков материалов, выявленных при инвентаризации
- Расходы по обычным видам деятельности
- Учет расходов на создание и прокат рекламного видеоролика на телевидении (в СМИ)
- Расходы на услуги телефонной связи
- Услуги сторонней организации по предпродажной подготовке товаров
- Учет расходов на предпродажную подготовку товаров
- Расходы на поздравительные открытки для контрагентов
- Страхование автомобиля (ОСАГО)
- Досрочное расторжение договора ОСАГО
- Учет по договору на информационно-технологическое сопровождение «1С:ИТС»
- Учет услуг на вывоз и утилизацию мусора (ТБО) у торговой организации
- Расходы на приобретение электроэнергии
- Учет расходов на сертификацию продукции
- Учет взносов в СРО
- Прочие расходы
- Комиссия банка
- Учет госпошлины, уплаченной при обращении в арбитражный суд
- Возмещение судебных расходов при частичном удовлетворении иска
- Новогодние подарки контрагентам
- Новогодние подарки сотрудникам
- Новогодние подарки детям сотрудников
- Учет расходов на новогодние украшения и праздничный корпоратив
- Штраф за нарушение ПДД с камер видеофиксаци
- Нормируемые расходы
- Представительские расходы
- Нормируемые расходы на рекламу
- Учет расходов на создание и показ рекламного ролика по технологии IndoorTV
- Учет расходов на ДМС в пределах норм
- Учет расходов на ДМС сверх норм
- Совмещение ОСН и ЕНВД
- Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ОСН и ЕНВД
- Прочие доходы
- Учетная политика, регистры учета
- Учетная политика
- Оформление первичных учетных документов
- Исправление ошибок в первичных документах
- Регистры бухгалтерского учета
- Регистры бухгалтерского учета
- Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (непроизводственные)
- Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (производственные)
- Регистры налогового учета
- Налоговые регистры формирования отчетных данных
- Налоговые регистры промежуточных расчетов
- Налоговые регистры учета состояния единицы налогового учета
- Налоговые регистры учета хозяйственных операций
- Переход с УСН на ОСН
- Порядок перехода с УСН на ОСН
- Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период применения УСН)
- Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период до применения УСН)
- Материалы, готовая продукция, принятые работы (услуги) при переходе с УСН на ОСН
- Заработная плата и страховые взносы при переходе с УСН на ОСН
- Товары и НДС при переходе с УСН на ОСН
- Ввод остатков по счетам 90, 91, 99 при переходе с УСН на ОСН в течение года
- Учетная политика
- Регламентные операции
- Незавершенное производство
- Оценка НЗП при выпуске продукции
- Выпуск продукции с учетом НЗП прошлого месяца
- Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
- Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «без учета выручки»)
- Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по одной номенклатурной группе, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
- Закрытие счетов учета затрат
- Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (первый месяц)
- Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (второй месяц)
- Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (первый месяц)
- Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (второй месяц)
- Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика в расходах на продажу
- Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика при изменении учетной политики
- Закрытие общехозяйственных расходов методом «директ-костинг»
- Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выполнении работ (услуг)
- Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выпуске продукции
- Закрытие общепроизводственных расходов при изменении их базы распределения
- Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по фактической себестоимости)
- Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по плановой себестоимости)
- Списание затрат вспомогательного производства на общехозяйственные расходы
- Списание затрат при оказании услуг без учета выручки
- Списание неисправимого производственного брака
- Учет расходов на исправление брака готовой продукции по гарантии
- Закрытие общепроизводственных расходов при выпуске продукции
- Закрытие года (реформация баланса)
- Перенос убытков на будущее
- Незавершенное производство
Документальное оформление операций с ДС
При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.
Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.
Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».
Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.
Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».
Бланк формы М-4 можно скачать из материала «Документальное оформление материально-производственных запасов».
Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.
В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.
В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.
Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.
Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.
Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.
Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Что это за отчетность
Давальческое сырье — это производственные запасы в собственности организации, которые подрядчик принимает для обработки или выполнения заказа. Он не платит за получение этой продукции, а все остатки возвращает заказчику после завершения подрядных работ (п. 156 Методических указаний из приказа Минфина №119н от 28.12.2001).
ВАЖНО!
Подрядчик отвечает за сохранность и использование по назначению давальческого сырья заказчика. Исполнитель обязуется вернуть все неиспользованные остатки.
После окончания работ исполнитель составляет отчет подрядчика об использовании материалов заказчика, в котором указывает, сколько запасов и для каких целей он использовал. В отчетности отражается прием сырья, его фактическая переработка, остаток и их количественное и стоимостное выражение.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.
Пример
На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.
У исполнителя:
- Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
- Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
- Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
- Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.
У заказчика:
- Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
- Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
- Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
- Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
- Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.
Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».
Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции
Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:
- давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
- себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
- заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.