НДС по приобретенным ценностям, счет учета 19

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС по приобретенным ценностям, счет учета 19». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

На основе Плана счетов бухгалтерского учета организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).

Основные средства	01	активный	инвентарный	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02	пассивный	регулирующий
Доходные вложения в материальные ценности	03	активный	инвентарный	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	активный	инвентарный	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05	пассивный	регулирующий
———————————	06
Оборудование к установке	07	активный	инвентарный
Вложения во внеоборотные активы	08	активный	калькуляционный	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09	активный	инвентарный
Материалы	10	активный	инвентарный	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11	активный	инвентарный
———————————	12
———————————	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	пассивный	регулирующий
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	активный	калькуляционный
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	активно-пассивный	регулирующий
———————————	17
———————————	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	активный	расчетов	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-роизводственным запасам
Основное производство	20	активный	калькуляционный
Полуфабрикаты собственного производства	21	активный	инвентарный
———————————	22
Вспомогательные производства	23	активный	калькуляционный
———————————	24
Общепроизводственные расходы	25	активный	собирательно-распределительный
Общехозяйственные расходы	26	активный	собирательно-распределительный
———————————	27
Брак в производстве	28	активный	калькуляционный
Обслуживающие производства и хозяйства	29	активный	калькуляционный
———————————	30
———————————	31
———————————	32
———————————	33
———————————	34
———————————	35
———————————	36
———————————	37
———————————	38
———————————	39
Выпуск продукции (работ, услуг)	40	активный	регулирующий
Товары	41	активный	инвентарный	1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42	пассивный	регулирующий
Готовая продукция	43	активный	инвентарный
Расходы на продажу	44	активный	калькуляционный
Товары отгруженные	45	активный	расчетов
Выполненные этапы по незавершенным работам	46	активный	инвентарный
———————————	47
———————————	48
———————————	49
Касса	50	активный	инвентарный	1. Касса организации2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51	активный	инвентарный
Валютные счета	52	активный	инвентарный
———————————	53
———————————	54
Специальные счета в банках	55	активный	инвентарный	1. Аккредитивы2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
———————————	56
Переводы в пути	57	активный	инвентарный
Финансовые вложения	58	активный	инвентарный	1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59	пассивный	регулирующий
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	активно-пассивный	расчетов
———————————	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	активно-пассивный	расчетов
Резервы по сомнительным долгам	63	пассивный	регулирующий
———————————	64
———————————	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	пассивный	расчетов	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	пассивный	расчетов	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	пассивный	расчетов	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	пассивный	расчетов	1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	пассивный	расчетов
Расчеты с подотчетными лицами	71	активно-пассивный	расчетов
——————————-	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба
——————————-	74
Расчеты с учредителями	75	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77	пассивный	расчетов
——————————-	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Уставный капитал	80	пассивный	фондовый
Собственные акции (доли)	81	активный	инвентарный
Резервный капитал	82	пассивный	фондовый
Добавочный капитал	83	пассивный	фондовый
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	пассивный	фондовый
——————————-	85
Целевое финансирование	86	пассивный	фондовый	По видам финансирования
——————————-	87
——————————-	88
——————————-	89
Продажи	90	активно-пассивный	сопостовляющий	1. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	активно-пассивный	сопостовляющий	1. Прочие доходы2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
——————————-	92
——————————-	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	активно-пассивный	Собирательно-распределительный
——————————-	95
Резервы предстоящих расходов	96	пассивный	фондовый	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	активный	отчетно-распределительный	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	пассивный	отчетно-распределительный	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	активно-пассивный	финансово-результатный
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Какой НДС возможно принять к вычету

1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
6. НДС по поставкам для проведения СМР.
7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
8. НДС по командировкам и представительским расходам.
9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Сумма обязательств, принимаемых к вычету

Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:

• суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
• обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
• размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
• объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
• размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
• в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
• по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
• если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.

Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага.

Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %. В РФ НДС введен с 1 января 1992 г. Правила его начисления и выплаты определялись сначала соответствующим ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года порядок регламентируется гл. 21 НК. Для отдельных категорий плательщиков и операций НДС не устанавливается. Например, предприятия могут не выплачивать налог, если сумма их выручки за предыдущие три месяца, шедшие друг за другом, не превысила определенного предела (2 млн. р. по п. 1 ст. 145 НК).

Круг лиц, уплачивающих НДС, достаточно обширен. К ним причисляют организации, ИП на общей системе налогообложения, субъекты, занимающиеся ввозом товара на территорию РФ.

Помимо указанных лиц, плательщиками налога признаются и иные субъекты:

1. Представители зарубежных компаний, если они осуществляют свою деятельность в пределах РФ.
2. Некоммерческие организации, бюджетные, профсоюзные учреждения, если в процессе их деятельности происходит реализация.
3. Органы власти и местного самоуправления.
4. Налоговые агенты, то есть лица, приобретающие товар у иностранных лиц, получающие в аренду муниципальное имущество и прочие субъекты, действующие в соответствии с принятыми положениями статьи 161 НК РФ. Обязанность по начислению и дальнейшей уплате налога возникает у них даже в тех ситуациях, если они сами не признаны плательщиками НДС.

Однако не все организации и ИП должны обладать статусом плательщиков налога. К ним не относятся следующие категории юр. и физ. лиц:

• применяющие льготные режимы налогообложения, такие как ЕНВД, УСН, ЕСХН, патентную систему;
• занимающиеся реализацией товара, освобожденного от начисления НДС (в этот перечень включаются мед. товары, услуги социальные, а также в сфере образования, медицины, культуры, реализация монет из драг.металлов, реализация продукции религиозной направленности, банковские операции и прочие);
• получившие освобождение от статуса плательщика НДС субъекты, если общая сумма реализации за предыдущие 3 месяца менее 2 000 000 рублей;
• участники проекта «Сколково».

Исключение составляет ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В таких случаях НДС уплачивают все лица вне зависимости от их статуса и применяемого режима налогообложения.

При реализации работ, товаров, услуг кроме непосредственно самой их стоимости покупателю необходимо заплатить НДС продавцу по установленной ставке. На его сумму последний должен выставить приобретателю счет-фактуру в пятидневный срок. Исчисление периода начинается с даты отгрузки продукции или оказания услуги/выполнения работы. В расчетной документации и счетах-фактурах поставщика НДС должен быть выделен отдельной строкой. В случае если операции по реализации каких-либо услуг, изделий, работ налогообложению не подлежат или продавец освобожден от обязанности отчислять налог, оформление бумаг осуществляется без его выделения.

При этом в расчетных документах должна присутствовать соответствующая запись «без НДС». В процессе реализации работ, изделий или услуг населению за наличный расчет требования по составлению документов и выставлению счетов-фактур будут считаться выполненными, если продавец передал приобретателю кассовый чек. Он может представить и другую подтверждающую бумагу установленной формы.

Какие применяются субсчета

План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:

• 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
• 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
• 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.

Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:

• 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
• 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
• 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
• 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
• 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
• 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
• и многие другие.

Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

• 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
• 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
• 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
• 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
• 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
• 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
• 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
• 19.8 «НДС при строительстве ОС».
• 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
• 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.
При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

• Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;
• Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
• Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

• в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
• в Дт 91.2 — если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

Как списать входной НДС в расходы, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

В случае если недопоставка товара образовалась при транспортировке товара, причем размер недопоставки или порчи товара входит в пределы норм естественной убыли, покупатель имеет право принять НДС к вычету целиком по переданному поставщиком счету-фактуре. При этом у поставщика не возникает обязанностей вносить исправления в выставленный счет-фактуру или выписывать корректировочный счет-фактуру (пункты 2 и 7 статьи 171 Налогового кодекса).

Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

• Дт 19 — Кт 60 — отражение сумм поступившего ндс в расчетах с поставщиками и подрядчиками;
• Дт 19 — Кт 76 — с разными кредиторами и дебиторами.
• Дт «счета учета материальных ценностей, услуг» — Кт 60, 76 — стоимость поступивших материалов, услуг.

Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч. 19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде. Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

То есть оформление расчетных документов производится без выделения суммы налога (или его части) из общих расходов, связанных с покупкой. До 2014 года необходимо было также оформление счетов-фактур, даже если операция не облагается НДС (ст. 149 НК РФ). В этом случае ставилась пометка «Без налога».

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов. Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам. В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается (НК РФ, п. 7 ст. 171).

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

То есть оформление расчетных документов производится без выделения суммы налога (или его части) из общих расходов, связанных с покупкой. До 2014 года необходимо было также оформление счетов-фактур, даже если операция не облагается НДС (ст. 149 НК РФ). В этом случае ставилась пометка «Без налога».

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов. Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам. В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается (НК РФ, п. 7 ст. 171).

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

2. Учет НДС у покупателя чайников у розничного магазина ООО «АКТИВ»:

1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет. По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны поставщику 100 000 рублей за чайники.
2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.–Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.
3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей. Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.
4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

1. дебет 50 кредит 90 236000 рублей.Проданы через розничную торговлю чайники на сумму 236 000 рублей.(в сумме 236 000 есть НДС 36000 (236000/118*18)) В розничной торговле покупатель не известен, т.е когда покупают в магазине ФИО не спрашивают, поэтому по дебиту сразу отражается поступившие деньги — приход наличности. По кредиту 90 отражается выручка.
2. Дебет 90 кредит 68/НДС-36 000 рублей(236000/118*18). Выделен НДС с продажи. Так как в выручке есть НДС (Дебет 90), и этот НДС мы должны оплатить в бюджет, то мы его выделяем по кредиту 68 (кредит-Это кредиторская задолженность, мы должны).
3. Дебет 68 кредит 51-36 000 рублей.Перечислен НДС с продажи в бюджет. Из этой проводки мы видим, что физические лица нам заплатили НДС, т.е в кассу нам пришла стоимость товара втч. НДС, и мы этот НДС платим в бюджет.

Круг лиц, уплачивающих НДС, достаточно обширен. К ним причисляют организации, ИП на общей системе налогообложения, субъекты, занимающиеся ввозом товара на территорию РФ.

Помимо указанных лиц, плательщиками налога признаются и иные субъекты:

1. Представители зарубежных компаний, если они осуществляют свою деятельность в пределах РФ.
2. Некоммерческие организации, бюджетные, профсоюзные учреждения, если в процессе их деятельности происходит реализация.
3. Органы власти и местного самоуправления.
4. Налоговые агенты, то есть лица, приобретающие товар у иностранных лиц, получающие в аренду муниципальное имущество и прочие субъекты, действующие в соответствии с принятыми положениями статьи 161 НК РФ. Обязанность по начислению и дальнейшей уплате налога возникает у них даже в тех ситуациях, если они сами не признаны плательщиками НДС.

Однако не все организации и ИП должны обладать статусом плательщиков налога. К ним не относятся следующие категории юр. и физ. лиц:

• применяющие льготные режимы налогообложения, такие как ЕНВД, УСН, ЕСХН, патентную систему;
• занимающиеся реализацией товара, освобожденного от начисления НДС (в этот перечень включаются мед. товары, услуги социальные, а также в сфере образования, медицины, культуры, реализация монет из драг.металлов, реализация продукции религиозной направленности, банковские операции и прочие);
• получившие освобождение от статуса плательщика НДС субъекты, если общая сумма реализации за предыдущие 3 месяца менее 2 000 000 рублей;
• участники проекта «Сколково».

Исключение составляет ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В таких случаях НДС уплачивают все лица вне зависимости от их статуса и применяемого режима налогообложения.

Похожие записи:

• Образец иска на алименты на 2 детей
• Увольняем во время больничного по собственному желанию
• Потерял ПТС на машину — как восстановить?